小规模纳税人(不含其他个人)出租不动产如何计算缴纳增值税以及税率是多少？

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小规模纳税人(不含其他个人)出租不动产如何计算缴纳增值税以及税率是多少?

计税方法:适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额.

小规模纳税人出租不动产,按照以下规定缴纳增值税:单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房),按照5%的征收率计算应纳税额.个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额.

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税.

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税.

预缴税款及应纳税额计算:应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%,应纳税额=含税销售额÷(1+5%)×5%-已预缴税款.

增值税征收率总结--适用于一般纳税人+小规模纳税人

一般规定

(1)5%--适用于:

①小规模纳税人销售自建或取得的不动产.

②一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售.

③房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目.

④其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房).

⑤一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁.

⑥小规模纳税人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含个人出租住房).

⑦其他个人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含住房).

⑧个人出租住房,应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额.

⑨一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的.

⑩一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同,或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务,选择适用简易计税方法的.

一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,选择适用简易计税方法的.

一般纳税人提供人力资源外包服务,选择适用简易计税方法的.

纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,选择适用简易计税方法的.

(2)3%--适用于:除适用5%以外的可以选择简易计税方法销售货物、提供应税劳务、发生应税行为.

【例题 多选题】下列适用5%征收率的有。

A.小规模纳税人销售自建或取得的不动产

B.一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的

C.一般纳税人以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务,选择适用简易计税方法的

D.纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,选择适用简易计税方法的

【答案】ABCD

【解析】四个选项均符合.

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