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私募基金产品的管理费用要交增值税吗

会计学习资料1302022-12-07

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私募基金产品的管理费用要交增值税吗

私募基金管理人经营业务中需要缴纳增值税。根据财税《关于资管产品增值税有关问题的通知》，资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。

私募基金产品如何缴纳增值税

基金类型由契约型和有限合伙型（公司型），它们纳税主体都是私募基金管理人。管理费有计税方法及税率和销售额，计税方法及税率一班计税方法6%，小规模纳税人为简易计税方法3%，而销售额按照收取费用为销售额，全额计税。

有限合伙型和公司型私募基金在法律形式上以一家有限合伙企业或公司为载体。财税[2016]36号文第一条规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人。其中单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。因此有限合伙企业和公司本身属于独立的增值税纳税主体，可以独立核算、缴纳增值税，有限合伙型和公司型私募基金应由该有限合伙企业和公司作为独立纳税主体核算缴纳增值税。

部分关注者受财税政策的影响，认为私募基金增值税的纳税主体应为私募基金管理人，并列举相关规定。如财税[2016]140号文（自2018年1月1日起施行）第四条规定：“资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。”财税[2017]56号文第一条规定：“资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。”

根据《中华人民共和国证券投资基金法》第八条，基金财产投资的相关税收由基金份额持有人承担。作为私募基金的管理人，将按增值税法律法规的规定及税务机关的要求计算和缴纳增值税及附加税费。

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