企业购买土地契约上需要交哪些税

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企业购买土地契约上需要交哪些税

答：土地交易涉及耕地占用税、营业税及附加、土地增值税、企业所得税(买方为个人的缴个人所得税)、印花税、契税。以出卖人为纳税人的有营业税及附加、土地增值税、企业所得税(买方人为个人的缴个人所得税)、印花税;以买受人为纳税人的有契税、印花税，县城、建制镇使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人。现行税收政策如下：

一、国土资源局采用招标、拍买或挂牌方式出让土地给单位或个人(国家出让土地行为)，出让方不缴纳各项税收。买受人应缴的税收有耕地占用税、契税、印花税：

(一)耕地占用税，占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，应当按照规定缴纳耕地占用税。耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内申报缴纳耕地占用税。屏南县，每平方米为25元,铁路线路占用耕地，公路线路占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

(二)契税(3%)。转让土地使用权，以受让方为契税的纳税人，依3%税率征收契税。对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或重新签订出让合同的，应征收契税，计税依据为因改变土地用途应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。(关于改变国有土地使用权出让方式征收契税的批复[2008]662号)

(三)印花税。产权转移书据按所载金额万分之五贴花。(《印花税暂行条例》)。

二、单位(企业)转让土地给单位(企业)或个人，受让方应缴的税收有契税、印花税(依3%税率征收契税，印花税万分之五贴花)。转让方应缴的税收有营业税及附加、土地增值税、企业所得税、印花税：

(一)营业税及附加(征收率5.45%)

在中国境内转让土地使用权属转让无形资产，按照《营业税暂行条例》依5%税率征收营业税。单位销售或转让其购置或受让的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税营业额。以划拨方式取得土地使用权的企事业单位取得土地使用权转让收入，征收营业税。其计税营业额为该单位转让土地使用权收取的全部价款和价外费用。该单位由划拨地转为出让地，以转让土地价款补交政府的土地出让金不得从计税营业额中扣除。

(二)土地增值税

土地增值税实行四级超率累进税率，按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：

1.增值额未超过扣除项目金额50%

土地增值税税额=增值额×30%

2.增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的

土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%

3.增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的

土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%

4.增值额超过扣除项目金额200%

土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%

(三)、企业所得税

在中国境内转让土地使用权属转让无形资产，按转让财产收入一次性计入确认收入的年度，计算缴纳企业所得税。

(四)、印花税。产权转移书据按所载金额万分之五贴花。(《印花税暂行条例》)。

三、个人转让土地给单位(企业)或个人，受让方应缴的税收有契税、印花税(依3%税率征收契税，印花税万分之五贴花)。转让方应缴的税收有营业税及附加、土地增值税、个人所得税、印花税：

(一)营业税及附加(征收率5.45%)

在中国境内转让土地使用权属转让无形资产，按照《营业税暂行条例》依5%税率征收营业税。

(二)土地增值税

土地增值税实行四级超率累进税率，按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：

1.增值额未超过扣除项目金额50%

土地增值税税额=增值额×30%

2.增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的

土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%

3.增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的

土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%

4.增值额超过扣除项目金额200%

土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%

(三)个人所得税

按财产转让所得征税，以转让财产收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，依20%税率计征个人所得税。无法确定财产原值的，按转让财产收入额依1%征收率征收个人所得税。

(四)印花税

产权转移书据按所载金额万分之五贴花。(《印花税暂行条例》)。

四、县城、建制镇使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人。我县土地使用税征收范围划分为四个等级，每等单位税额分别为六元、四元、三元、一元每平米。

以出让或转让方式有偿得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

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