开办费计入管理费汇算清缴怎么填

本文是有关开办费计入管理费汇算清缴怎么填的会计职称考试资料内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的开办费计入管理费汇算清缴怎么填财税知识，我们坚信能够帮您解决开办费计入管理费汇算清缴怎么填的财务和税务的问题。

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开办费计入管理费汇算清缴怎么填

答：开办费计入管理费用后，在汇算清缴时还会做纳税调整。

《企业所得税法》第十三条规定：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的（《企业所得税法实施条例》第七十条明确规定，摊销期限不少于三年），准予扣除：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（二）租入固定资产的改建支出；（三）固定资产的大修理支出；（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》国税函[2009]98号九、关于开（筹）办费的处理：新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。从以上规定可知，会计准刚是直接在管理费用中核算，而税法规定是在开始经营之日的当年一次性扣除，因此在未生产经营开始前，每年所得税汇算清缴时，对按会计准则计入管理费用的筹办费均应调整。建议企业作好备案，开始经营之日的当年一次性扣除。

案例分析

小保公司2016年7月开始筹办，2017年2月正式投产。2016年共发生管理人员工资30万元，办公费用10万元，业务招待费50万元，广告宣传费20万元。小保公司关于筹办期间发生的费用，2016年怎么进行账务处理？2016年汇算清缴怎么申报？2017年又怎么进行调整？以下分别进行说明。

一、筹办费的账务处理

根据企业会计准则，企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记“管理费用（开办费）”，贷记“银行存款”等科目。

所以小保公司筹办期发生相关费用时，作分录，

借：管理费用——开办费（人员工资）300,000.00

管理费用——开办费（办公费） 100,000.00

管理费用——开办费（业务招待费）500,000.00

管理费用——开办费（广告宣传费）200,000.00

贷：应付账款(或银行存款) 800,000.00

应付职工薪酬 300,000.00

二、2016年纳税申报表填写

1、2016年企业所得税汇算时按账载金额填写相关表单后，主表中第13行“利润总额”为-1,100,000.00元；

2、在A105080--资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表第35行“开办费”栏次，“账载金额”部分第1列“资产账载金额”、第2列“本年折旧、摊销额”处，及第3列“累计折旧、摊销额”分别填写1,100,000.00；因为该事项调增应纳税所得额1,100,000.00元，反映在A105000--纳税调整明细表第32栏第3列“调增金额”处，在主表第15行“加：纳税调整增加额”处反映为1,100,000.00，这样“纳税调整后所得”为0。

三、2017年纳税申报表填写

2017年时，小保公司开办费选择一次扣除，不考虑其他事项。

1、在A105080--资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表第35行“开办费”栏次，“账载金额”部分第1列“资产账载金额”、第2列“本年折旧、摊销额”处，及第3列“累计折旧、摊销额”分别填写0；

2、在A105080——资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表第35行“开办费”栏次，“税收金额”部分第4列“资产计税基础”、第5列“税收折旧额”和第8列“累计折旧、摊销额”处分别填写900,000.00；

因为该事项调减应纳税所得额900,000.00元，反映在A105000--纳税调整明细表第32栏第4列“调减金额”处，在主表第15行“加：纳税调整减少额”处反映为900,000.00；

本年调减900,000.00元，是因为开办费用的业务招待费的60%才可以在税前扣除，所以在2017年纳税调减的开办费为900,000.00元。　

本文详细介绍了开办费计入管理费用汇算清缴怎么填，也介绍了案例分析。通过本文的介绍可以知道企业的开办费用，如果数额比较大，那么是需要计入长期待摊费用的，即使是进入了管理费用，但是在汇算清交的时候，也需要进行纳税调整。如果你不是很明白，那么咨询一下会计实操在线老师吧。

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