房地产项目结转收入所得税有何规定?

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房地产项目结转收入所得税有何规定?

《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009 ] 31号）第三条规定：企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。除土地开发之外，其他开发 产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：

(1) 开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。

(2) 开发产品已开始投人使用。

(3) 开发产品已取得了初始产权证明。

房地产开发企业允许税前扣除有何规定？

我公司是在2004年3月成立，现正在开发一个项目，预计2009年1月竣工，对2006年发生的广告费、业务宣传费，能否在2009年税前按比列扣除？对此类费用，允许税前扣除时间有何规定？

一、关于广告费、业务宣传费扣除问题

（一）房地产开发企业广告费、业务宣传费扣除规定

1、国税发[2001]89号文件

自2001年1月1日起，房地产开发企业每一纳税年度可在销售（营业）收入8％的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。

2、国税发[2006]31号文件

广告费、业务宣传费、业务招待费。按以下规定进行处理：

（1）开发企业取得的预售收入不得作为广告费、业务宣传费、业务招待费等三项费用的计算基数，至预售收入转为实际销售收入时，再将其作为计算基数。

（2）新办开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的广告费、业务宣传费和业务招待费，可以向后结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过3个纳税年度。

本通知自2006年1月1日起执行，《国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》（国税发〔2003〕83号）同时废止。此前没有明确规定且尚未进行处理的税务事项，按本通知执行。

二、政策适用

根据上述政策规定，你单位于2004年成立，属于国税发[2003]83号文件所称“新办房地产开发企业”范畴，广告费、业务宣传费的扣除分别适用下列政策：

广告费：每一纳税年度发生的符合条件的广告费用，不超过当年实际结转的销售收入8%的，可以据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。

业务宣传费：取得第一笔开发产品销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的业务宣传费，可无限期结转以后年度，按规定的标准扣除。

3、需注意的问题

文件所称“第一笔开发产品销售收入”是指销售开发产品取得的收入，非指其他经营收入；且应是满足收入确认条件，结转后的销售收入。由于贵公司的费用是在2006年发生的，那么可以按当时的文件及相关扣除比例进行扣除，发生在2008年1月1日后的费用，要等相关政策明确后才能执行。

房地产项目结转收入所得税有何规定?上文介绍了要不有初始产权证明，要不就是开发产品以经开始投入使用，或者是在房管局登记了证明竣工的材料，更多其他行业会计疑问，欢迎点击窗口咨询在线老师答疑！

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