防疫站批发疫苗及药械如何缴税

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防疫站批发疫苗及药械如何缴税

依据《关于对卫生防疫站调拨生物制品及药械是否征收增值税问题的请示》(湘国税函〔1999〕4号)收悉，现批复如下：

卫生防疫站调拨生物制品和药械，属于销售货物行为，应当按照现行税收法规的规定征收增值税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条及有关规定，对卫生防疫站调拨生物制品和药械，可按照小规模商业企业4%的增值税征收率征收增值税。对卫生防疫站调拨或发放的由政府财政负担的免费防疫苗不征收增值税。(此条款中“根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条及有关规定，对卫生防疫站调拨生物制品和药械，可按照小规模商业企业4%的增值税征收率征收增值税。”修改为“根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条及有关规定，对卫生防疫站调拨生物制品和药械，可按照小规模纳税人3%的增值税征收率征收增值税。”。参见：《国家税务总局关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知》，国税发〔2009〕10号。 )

现行涉及药品等的几个增值税政策

单纯的采用药品描述的增值税政策文件很少，笔者在群友帮助下找到了这几个：

1.免税政策：《财政部国家税务总局关于延续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税政策的通知》（财税〔2016〕97号）明确，自2016年1月1日至2018年12月31日，对继续对能够和其他货物的销售额分别核算的清单列名的国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税(国产抗艾滋病病毒药物品种清单见附件)；未分别核算的，不得享受增值税免税政策。

2.可以选择简易计税政策：

（1）《关于抗癌药品增值税政策的通知》（财税〔2018〕47号 ）明确，自2018年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，能够单独核算抗癌药品的销售额，则可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。一经选择，36个月内不得变更。同时，自2018年5月1日起，对进口抗癌药品，减按3%征收进口环节增值税。

（2）《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）规格， 一般纳税人销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品，可选择按照简易办法计算缴纳增值税。一经选择，36个月内不得变更。

3.不征增值税政策：《国家税务总局关于卫生防疫站调拨生物制品及药械征收增值税的批复》（国税函〔1999〕191号）规定，卫生防疫站调拨生物制品和药械，属于销售货物行为，应当按照现行税收法规的法规征收增值税。对卫生防疫站调拨或发放的由政府财政负担的免费防疫苗不征收增值税。

另外，涉及所得税的政策：《国务院办公厅关于改革完善仿制药供应保障及使用政策的意见》（国办发〔2018〕20号）明确，落实现行税收优惠政策，仿制药企业为开发新技术、新产品、新工艺产生的研发费用，符合条件的按照有关规定在企业所得税税前加计扣除。仿制药企业经认定为高新技术企业的，减按15%的税率征收企业所得税。

防疫站批发疫苗及药械如何缴税？疫苗是不征税的，但是医疗器械是按照小规模纳税人收取3%的增值税，大家记住了吗？还有现在药品行业的税收优惠政策，大家也了解一下吧。怎么样，会计实操够专业吧。

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