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所得税汇算清缴调整会计分录

会计学习资料3472022-12-07

本文是关于所得税汇算清缴调整会计分录的税法实务内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的所得税汇算清缴调整会计分录财税知识，我们相信也许能帮您解决所得税汇算清缴调整会计分录的财务和税务的问题。

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所得税汇算清缴调整会计分录

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业所得税实行按月/季预缴，按年计算。对于企业所得税年终汇算清缴调整的会计分录，具体如下：

1．按月或按季计算应预缴所得税额：

借：所得税费用

贷：应交税费--应交所得税

2. 缴纳季度所得税时：

借：应交税费--应交所得税

贷：银行存款

3．跨年5月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交所得税

4．缴纳年度汇算清应缴税款：

借：应交税费--应交所得税

贷：银行存款

5.　重新分配利润

借： 利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税费-应交所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

贷：以前年度损益调整

7.重新分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税费-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

减免所得税的会计处理

对于减免的所得税，企业不应该将其重新纳入损益计算中，进行利润或股利分配。如重新纳入损益计算，不仅使企业提供的会计信息不实，而且也是对国有企业或国家有投资的企业的国有资产的一种流失。因此，企业应正确地进行减免所得税的会计处理。如果不是法定减免，企业应该将减免税额记入“资本公积”。

1.先计后退的会计处理

a. 计提所得税时：

借：所得税

　贷：应交税费——应交所得税

b. 减免所得税时：

借：应交税费——应交所得税

　贷：资本公积或盈余公积等。

2.先缴后退的会计处理

a. 计提所得税时：

借：所得税

　贷：应交税费——应交所得税

b. 上缴所得税时：

借：应交税费——应交所得税

　贷：银行存款

c. 收到退款时：

借：银行存款

　贷：所得税

3.法定直接减免，不作会计处理。

所得税汇算清缴调整会计分录，上文就为大家总结完毕了。所得税会计相关的知识点较为复杂，大家可以登录会计实操官方网站，通过相关课程的学习和习题的练习，加深了解。

以上内容便是会计知识关于《所得税汇算清缴调整会计分录》的全部内容，如果作为会计的您在学习「所得税汇算清缴调整会计分录」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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