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营改增后旅游业收入如何差额征收

会计学习资料4972022-12-07

文章是关于营改增后旅游业收入如何差额征收的会计实务内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的营改增后旅游业收入如何差额征收财税知识，可能能帮您解决营改增后旅游业收入如何差额征收的财务和税务的问题。

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营改增后旅游业收入如何差额征收

财税〔2016〕36号文附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

一、税额计算

由于试点纳税人提供旅游服务可以选择差额征税办法在财税〔2016〕36号文附件二中是以“有关政策（三）销售额”规定的，并不属于简易征税办法，因此，对于一般纳税人选用此办法的，除了销售额中已抵减费用外，仍然可以抵扣其它正常进项税额。

旅游业差额征税的销售额＝取得的全部价款和价外费用－向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用。

小规模纳税人应纳增值税额＝销售额÷（1+3%）×征收率3%。

二、会计核算

小规模纳税人差额征税会计核算。

财会〔2012〕13号文件规定：小规模纳税人提供应税服务，对于允许从销售额中扣除相关费用的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

差额征税的发票怎么开

采用差额计算销售额的纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述可以扣除的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

好了，关于“营改增后旅游业收入如何差额征收”这个问题，会计小编就为大家分享到这里。如果您还有什么不明白的地方或者有什么新的见解，欢迎跟我们会计实操的专业会计老师在线联系，谢谢！更多会计实务知识，请关注会计实操。

以上是会计实操关于《营改增后旅游业收入如何差额征收》的全部内容，如果作为会计的您在学习「营改增后旅游业收入如何差额征收」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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