前期差错更正中涉及所得税的处理怎么做?

这是一篇关于前期差错更正中涉及所得税的处理怎么做?的税务知识内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的前期差错更正中涉及所得税的处理怎么做?财税知识，我们相信也许能够帮您解决前期差错更正中涉及所得税的处理怎么做?的财务和税务的问题。

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前期差错更正中涉及所得税的处理怎么做?

答：(一)、汇缴前对汇缴期错误的更正

1、需要补缴所得税的情形

(1)、发现期与预计汇缴的时间间隔较长

比如2月份发现去年10月份漏记一笔未开票收入，预计5月份做汇缴。

1)、补缴不用专项申报。

2)、三月份申报期(4月15之前)进行申报并缴款。

在预缴申报表的第16行：“减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额”栏，以负数填列。

3)、在发现期做更正分录：有所得税调整分录

二月份：

借：应收账款等相关科目

贷：以前年度损益调整(----主营业务收入)

应交税费---应交增值税(销项税额)

借：以前年度损益调整(----主营业务成本)

贷：库存商品

借：以前年度损益调整(---所得税费用)

贷：应交税费---应交所得税

借：以前年度损益调整

贷：利润分配---未分配利润

四月份：

借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款

4)、本次调整与汇缴的关系

第一种方法：不在16年5月份的汇缴(年度申报表)里反映。分录按上面的，有所得税调整分录。但要注意，本次缴纳的所得税，不要计入明年汇缴申报表的第32行“减：本年累计实际已预缴的所得税额”栏。

第二种方法：打算在16年5月份的汇缴申报表里反映的：

1、分录按上述的调整分录。

2、申报表：是在附表“A105000--纳税调整项目明细表”里填列。

收入增加金额：在第11行的“(九)其他”栏填列。

费用减少金额：在第29行的“(十六)其他”栏填列。

成本和税金：在第29行的“(十六)其他”栏填列。

所得税：本次缴纳的所得税额并入主表(A100000---中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类))的第32行“减：本年累计实际已预缴的所得税额”栏。

(2)、发现期与预计汇缴的时间间隔较短

比如4月份发现去年10月份漏记一笔未开票收入，预计5月份做汇缴。

1)、第一种：不打算在汇缴申报表里反映的，调整分录跟上面的一样。

2)、第二种：打算在汇缴申报表里反映的

1、调整分录里不要有所得税分录，所得税也不单独缴纳，而是并入汇缴的所得税。

2、注意：是在附表“A105000--纳税调整项目明细表”里填列。

收入增加金额：在第11行的“(九)其他”栏填列。

成本：在第29行的“(十六)其他”栏填列。

费用减少金额：在第29行的“(十六)其他”栏填列。

2、需要调减所得税的情形

(1)、只有专项申报后，才能调减所得税。

(2)、所得税的调减必须通过汇缴申报表，因为基本上是不会直接去税局申请退税的。

汇缴申报表的填列，同前述的“第二种”处理。

(3)、在发现期做调整分录。注意：调整分录里不要做所得税调整分录。

(4)、分录

1)、因补记费用，而需要调减所得税时

注意，必须专项申报。

借：以前年度损益调整(---费用类)

贷：现金等相关科目

借：利润分配---未分配利润

贷：以前年度损益调整

2)、因调减收入，而需要调减所得税时

注意，必须专项申报。

借：应收账款等相关科目 (红字)

贷：以前年度损益调整(---主营业务收入) (红字)

应交税费---应交增值税(销项税额) (红字)

借：利润分配---未分配利润

贷：以前年度损益调整

(二)、汇缴期后对前期错误的更正

1、需要补缴所得税的情形

按“六---(一)---1---(1)”处理。

2、需要调减所得税的情形

按“六---(一)---2”处理。

(三)、汇算清缴补缴所得税的分录

借：以前年度损益调整(---所得税费用)

贷：应交税费----应交所得税

借：应交税费---应交所得税

贷：银行存款

借：利润分配---未分配利润

贷：以前年度损益调整(---所得税费用)

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