利用建筑企业的兼营行为进行纳税筹划

这篇是有关利用建筑企业的兼营行为进行纳税筹划的税务知识内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的利用建筑企业的兼营行为进行纳税筹划财税知识，也许能够帮您解决利用建筑企业的兼营行为进行纳税筹划的财务和税务的问题。

【问题】

利用建筑企业的兼营行为进行纳税筹划

【答案】

兼营行为

原理

1.在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事营业税业务(全面营改增后就…….)

2.二者之间并无直接联系和从属关系

税务处理

分别交增值税、营业税

1.分别核算，分别交增值税、营业税

2.未分别核算，由主管税务机关核定销售额

【举例】

1.某生产企业既销售设备，还提供厂房租赁;

2.银行从事贷款业务，还从事销售金银业务

全面营改增后：?

财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。

【案例】南方建筑工程公司为增值税小规模纳税人，除了从事建筑工程施工外，还兼营房地产业务，那么建筑工程施工税率为3%，销售不动产增值税税率为5%。若未分别核算两种业务的营业额，按高税税率5%统一核算建筑施工应税收入与不动产销售收入，必然会导致增值税纳税负担。

【案例】南方建筑装饰工程公司为增值税一般纳税人，除了从事建筑工程施工外，还兼营销售装修材料，装修材料的销售和建筑装饰工程劳务的提供彼此没有从属关系，属于兼营业务。5月份销售装饰材料取得不含税收入50万元，同时又为客户装饰房屋，取得不含税劳务收入9万，本月进项税额为5万，公司有三种增值税方案。

方案一：如未分别核算，从高适用税率

(50万+9万)×17%=10.03万-进项税额5=5.03万

方案二：如分别核算

50万×17%+9万×11%=9.49万-进项税额5=4.49万

方案二：如采用公司分立方式

销售材料为一般纳税人企业50万×17%=8.5万-5万=3.5万

建筑劳务公司单独成立小规模公司9万(享受小微政策免税)

3、利用建筑企业的混合销售行为进行纳税筹划

财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》

原理：第四十条规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

【案例】

1、某企业向客户销售空调、油烟机并负责安装

2、装修公司包工包料为客户装修房屋

把握混合销售行为时应注意

1、同一项销售行为：即一项销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务;

2、同一个购买方：即销售货物和提供非应税劳务的价款是同时从一个购买方取得的;

3、同一个税率：混合销售只按一个税率征收增值税。

上述便是会计知识关于《利用建筑企业的兼营行为进行纳税筹划》的全部内容，如果作为会计的您在学习「利用建筑企业的兼营行为进行纳税筹划」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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