三代手续费账务处理怎么进行？

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三代手续费账务处理怎么进行?

一、政策规定：

《个人所得税代扣代缴暂行办法》(国税发(1995)65号)规定：“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。”又《财政部国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行[2005]365号)第六条第六项规定““三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。”

二、会计处理：

因此对扣缴义务人取得的按照所代扣税款手续费收入属于扣缴义务人的收入，扣缴义务人就是三代企业。财务处理记入营业外收入，对应的支出，记入营业外支出。

参考文件：《财政部关于金融企业财务处理有关问题的通知》(财金[2004]122)第一条规定，国有金融企业收到税务部门支付的个人所得税代扣代缴手续费，应按照实行收支两条线的管理原则，计入“营业收入一手续费收入”。以前年度未列入营业收入核算并有手续费收入结余的，应将结余部分全部计入“营业收入一手续费收入”。

三、税务处理：

(一)、企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》“第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。　第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：(九)其他收入。”规定，对此项说明，没有界定为免税收入，同时没有界定为不征税收入，所以属于应税收入。

(二)、营业税金及附加

根据国家税务总局关于印发《营业税税目注释(试行稿)》的通知(国税发[1993]149号)“七、服务业服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。本税目的征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业”　因此，对企业取得的“三代”税款手续费收入，应按《营业税暂行条例》的规定，按“服务业”税目中“其他服务业”适用税率5%缴纳营业税。

网友回答： 如果企业取得三代收入单独核算，也就是说企业取得时作“营业外收入”，那么支出时可以作为“营业外支出”列示，也就是作为“营业外收入”的成本;如果没有单独核算，虽说账作“营业外收入”，但如果用于“吃饭喝酒唱歌”，就应该账列“借：管理费用—业务招待费”，“贷：银行存款或者库存现金”。

三代手续费账务处理应该以政策为标准，经验作为辅助，本文由会计实操整理，仅作为大家学习参考之用，更多问题可以在线提问或是留言，专业的会计老师为您解疑。

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