营改增以后建筑企业一般纳税人会计科目如何设置

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问：营改增以后建筑企业一般纳税人会计科目如何设置

答：应交税费下至少应该设置"应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、简易计税、附加税费明细"。

"应交增值税"与常规企业的明细基本一致，核算一般计税项目的进项销项，月末将应交未交增值税抵减已预交部分后结转到"未交增值税"。

"预交增值税"科目主要用于一般计税项目在外地预交增值税时使用。

"简易计税"科目下设至少为四个

总包税额、分包抵减、应交未交、预交增值税。简易计税只有取得分包普票才能实行差额征税，专票不允差额征税。

购买材料、固定资产、其他支出取得可抵扣进项专票(尚未认证)借：原材料/临时设施/固定资产/工程施工-合同成本…… 应交税费-待认证进项税额贷：银行存款/应付账款认证

取得的专票时

借：应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应交税费-待认证进项税额

如果取得进项专票时直接认证，则不需要通过"应交税费-待认证进项税额"，在取得当时做账务处理时直接计入"应交税费-应交增值税-进项税额"

确认工程结算时，尚未开具销项发票借：应收账款贷：工程结算

应交税费-待转销项税额开具销项发票时

借：应交税费-待转销项税额

贷：应交税费-应交增值税(销项税额)

如果在确认工程结算时，当即开具销项发票，则不需要用过"待转销项税额"，销项税直接计入"应交税费-应交增值税(销项税额)

准备开具销项发票，在项目所在地预交增值税时借：应交税费-预交增值税贷：银行存款

此科目只核算一般计税项目在外地预交的2%增值税，简易计税项目预交增值税不在此科目核算。

进项税额转出时

借：原材料/工程施工-合同成本/固定资产…… 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出

企业取得的资产、支付的款项等取得的专票，如果用用于简易计税项目、集体福利、免税项目等或者非出现正常损耗，其进项税额必须做转出。

计算并结转未交增值税时：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税(销项-进项+进转出)贷：应交税费-未交增值税应交税费-预交增值税

确认总包销项并准备开票时借：应收账款贷：工程结算

应交税费-简易计税-总包税额

开总包发票时将取得的分包发票进行差额抵减计算借：工程施工-合同成本

借：应交税费-简易计税-分包抵减

确认差额征税后在项目所在地应预交的增值税借：应交税费-简易计税-总包税费贷：应交税费-简易计税-分包抵减应交税费-简易计税-应交未交

在外地预交增值税时

借：应交税费-简易计税-预交增值税贷：银行存款月末结转账务处理

借：应交税费-简易计税-应交未交贷：应交税费-简易计税-预交增值税问：营改增以后建筑企业的财务指标哪些大致会受影响

答：存货减少(价税分离)、固定资产增幅降低(价税分离)、应交税费余额(营业税全部清理，不会出现长期有余额的情况)、主营业务收入减少(价税分离)、主营业务成本(价税分离)、税金及附加大幅减少(增值税不在次科目中核算)、利润总额(目前几乎很少听说建筑企业的税负并没有因营改增而下降)

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