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房地产开发企业销售期房的财税处理

会计学习资料2402022-11-27

这是一篇有关房地产开发企业销售期房的财税处理的会计职称考试资料内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中房地产开发企业销售期房的财税处理的相关财税知识，我们相信一定能够只为帮助您搞定房地产开发企业销售期房的财税处理的财税实务问题。

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房地产开发企业销售期房的财税处理？

1.房地产开发企业销售期房的会计核算

收到期房销售款

借∶银行存款

贷∶预收账款/合同负债

预缴增值税

借∶应交税费-预交增值税

贷︰银行存款

2.房地产开发企业销售期房的税务处理

国税局公告[2016]18号规定︰

一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税.

应预缴税款=预收款÷【1+适用税率或征收率】×3%

适用一般计税方法计税的,按照9%的适用税率计算;适用简易计税方法计税的,按照5%的征收率计算.

【案例解析】

万华房地产公司开发幸福花园二期项目,并于2020年5月开始预售,收到预售房款872万元.

1.收到预收房款

借∶银行存款 8720000

贷∶预收账款/合同负债 8720000

2.预缴增值税

872/ 【 1+9%】*3%=24万元

借∶应交税费-预交增值税 240000

贷:银行存款 240000

房地产开发企业销售现房的财税处理

1.房地产开发企业销售现房的会计核算

根据合同约定收到房款

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税【销项税额】

结转成本

借︰主营业务成本

贷:开发产品

确认可抵减销售额的土地价款

借∶应交税费-应交增值税【销项税额抵减】[土地价款/【1+9%】*9% ]

贷:主营业务成本

2.房地产开发企业销售现房的税务处理

国税局公告[2016]18号规定∶房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法计税,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额.

销售额的计算公式如下:

销售额=【全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款】÷【1+9%】

当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算:

当期允许扣除的土地价款=【当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积】×支付的土地价款

以上内容便是税务知识有关《房地产开发企业销售期房的财税处理》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「房地产开发企业销售期房的财税处理」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。

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