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营改增后房地产公司预收款企业所得税如何计算

会计学习资料4722022-11-28

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营改增后房地产公司预收款企业所得税如何计算？

答：对房地产而言，营改增前一直是以预售款作为计税依据来预征企业所得税的，而营改增后，此预售款包含增值税，待到交房结算时才会体现出来并确定营业收入。

营改增后，房地产企业销售未完工开发产品取得的预收账款含有增值税，但对如何从预收账款换算为预售阶段的收入，国家税务总局尚未明确。

土地增值税从本质来说也是一种所得税，我们可以参考土地增值税预征的计征依据：

土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款=预收款-［预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%］

即从企业所得税角度，

房地产企业销售未完工开发产品的收入=预收款-应预缴增值税税款。

例：有一客户预售房款50万元并记入预收账款贷方发生额，待13月后交房时开具发票，价47。06万，增值税2。38万元，借：预收账款50万 贷：营业收入47。06万 应交增值税-销项税2。38万元。那么在预售当月是以50万作为计税依据还是以47。06万呢？

如以50万为依据，三项费用又没有营业税来抵减，这样反而增加了企业前期的负担，税负上升。则需要这样考虑：

以不含增值税收入为计税依据预征企业所得税。同时，增值税不得税前扣除。

以上就是关于营改增后房地产公司预收款企业所得税如何计算的相关内容，希望本文对你有所帮助，更多与企业所得税有关的文章，请继续关注会计实务网。

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