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使用过的固定资产如何缴纳增值税

会计学习资料2772022-11-28

文章是有关使用过的固定资产如何缴纳增值税的税务知识内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中使用过的固定资产如何缴纳增值税的相关财税知识，可能能够只为帮助您搞定使用过的固定资产如何缴纳增值税的财税实务问题。

使用过的固定资产如何缴纳增值税，关于固定资产的问题一直是各位会计们关注的，本文会计实务网为大家整理了相关内容，一起来看看。

使用过的固定资产如何缴纳增值税?

国家税务总局2012年第1号公告，《关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》规定： 增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：

1、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。

2、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税〔2014〕57号)简并了征收率，将原部分征收率4%改为3%。

销售使用过的固定资产如何做账?

1、先把该固定资产按原值全额转出

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

2、如果在销售该固定资产的过程中，发生了人工费和运输等清理费用

借：固定资产清理

贷：库存现金

3、如果发生了残料收入

借：库存现金

贷：固定资产清理

4、收到价款时

借：库存现金等相关科目

贷：固定资产清理

5、如果要缴税金时

借：固定资产清理

贷：应交税金

6、结转固定资产清理科目

如果该科目是借方余额

借：营业外支出

贷：固定资产清理

如果是贷方余额

借：固定资产清理

贷：营业外收入

如果该固定资产没有列入固定资产账中，是账外资产，本应该先将该资产按重置完全价值借记“固定资产”科目，按估计折旧贷记“累计折旧”科目，其差额贷记“待处理财产损溢”科目，报经批准后转入营业外收入，然后再按照上面的程序进行账务处理。

上述是会计资料有关《使用过的固定资产如何缴纳增值税》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「使用过的固定资产如何缴纳增值税」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。

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