土地递减会计分录怎么做（土地增减）

kj.yyrjxz.com 小编在本篇文章中要讲解的会计分录知识是有关土地递减会计分录怎么做和土地增减的内容，详细请大家根据目录进行查阅。

本文目录一览：

• 1、土地出让金抵扣增值税怎么写会计分录
• 2、土地价款的增值税抵扣会计分录怎么做
• 3、土地价款抵扣增值税会计分录如何写
• 4、房地产销项税额抵减会计分录怎么做
• 5、土地使用税减免税款会计分录处理
• 6、土地出让金抵减销项税账务处理贷主营业务成本还是借方红字

土地出让金抵扣增值税怎么写会计分录

土地出让金不是抵扣增值税。按照国税总局2016第18号公告，应该是“按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。”

销售额的计算公式如下：

销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）

按照上述公式计算销售额，自然扣除了增值税，不用再做分录。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定，土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产取得的增值额，转让房地产的增值额是纳税人转让房地产的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额。

《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条规定：“取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。”

扩展资料：

一般规定

（1）土地增值税只对“转让”国有土地使用权的行为征税，对“出让”国有土地使用权的行为不征税。

（2）土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其它附着物产权的行为征税。

（3）土地增值税只对“有偿转让”的房地产征税，对以“继承、赠与”等方式无偿转让的房地产，不予征税。不予征收土地增值税的行为主要包括两种：

①房产所有人、土地使用人将房产、土地使用权赠与“直系亲属或者承担直接赡养义务人”。

②房产所有人、土地使用人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业。

参考资料来源：百度百科-土地增值税

土地价款的增值税抵扣会计分录怎么做

对于一般纳税人而言，其购买材料、商品、服务等取得专用发票的，其进项税额可以进行抵扣。企业取得土地价款的增值税进项也是一样的进行处理，土地价款可以计入到无形资产核算，其分录为，

借：无形资产—土地，

应交税费—应交增值税—进项税额，

贷：银行存款。

土地价款抵扣增值税会计分录如何写

土地价款抵扣增值税，会导致应交增值税减少，负债减少计入借方核算，同时会导致货币资金减少，资产减少计入贷方核算。

土地价款抵扣增值税，账务处理是，

借：开发成本等科目，

应交税费—应交增值税（进项税额），

贷：银行存款。

房地产销项税额抵减会计分录怎么做

房地产销项税额抵减会计分录：

借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减），

贷：开发成本。

或

借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减），

贷：营业外收入。

房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后，以自己的名义立项销售的，属于销售自行开发的房地产项目。

当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：

当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款

支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。

在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除土地价款，应当取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。

一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款。

土地使用税减免税款会计分录处理

正常情况（没有减免）下计提土地使用税的账务处理是，

借：税金及附加，

贷：应交税费—土地使用税。

实际缴纳土地使用税的时候账务处理是，

借：应交税费—土地使用税，

贷：银行存款。

土地使用税全额减免了就直接不需要做计提分录，也不需要做缴纳分录了。

土地出让金抵减销项税账务处理贷主营业务成本还是借方红字

你好，土地出让金抵减销项税账务处理贷主营业务成本还是借方红字？是借方红字，根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》 国家税务总局公告2016年第18号规定：房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+税率)。当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款。

会计处理

1.支付土地价款时，

借：开发成本——土地成本

贷：银行存款

2.增值税纳税义务发生，土地价款可以抵减销售额时，

借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)

贷：主营业务成本

政策依据：财会〔2016〕22号(三)差额征税的账务处理，请参考！

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