合并账套怎么出会计分录（合并账务处理分录）

kj.yyrjxz.com 小编在本篇文章中要讲解的会计分录知识是有关合并账套怎么出会计分录和合并账务处理分录的内容，详细请大家根据目录进行查阅。

本文目录一览：

• 1、两个应收账款明细科目合并，怎么做会计分录？其实就是一家公司，只不过是换了单位名称。
• 2、合并处理抵消会计分录如何编写
• 3、账套合并怎么进行会计处理
• 4、合并报表会计分录怎么做
• 5、合并两套会计账,处理流程及方法
• 6、请问，公司合并，被合并单位、合并单位的会计分录怎么做？

两个应收账款明细科目合并，怎么做会计分录？其实就是一家公司，只不过是换了单位名称。

您好，分录，借，应收账款-合并后保留的公司，贷，应收账款-合并后不用的公司。

合并处理抵消会计分录如何编写

是合并报表的抵消分录的话，

1.对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）。

（1）属于同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。

（2）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。

第一年

①将子公司的账面价值调整为公允价值，

借：固定资产、无形资产等 ，

贷：资本公积 ；

②计提累计折旧、累计摊销等，

借：管理费用 ，

贷：固定资产-累计折旧、无形资产-累计摊销等；

第二年 ，

借：固定资产、无形资产等，

贷：资本公积，

借：未分配利润-年初 ，

贷：固定资产-累计折旧、无形资产-累计摊销等 ，

借：管理费用，

贷：固定资产-累计折旧、无形资产-累计摊销等。

2.将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录），按照权益法调整为子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：

（1）第一年，①对于应享有子公司当期实现净利润的份额，

借：长期股权投资，

贷：投资收益，

借：提取盈余公积 ，

贷：盈余公积，按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。

对于第2笔调整盈余公积的分录，教材上没有提及，但在连续编制的情况下，教材中调整了盈余公积，因此在当年应该也是要调整的。

②对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润 ，

借：投资收益 ，

贷：长期股权投资，

借：盈余公积，

贷：提取盈余公积 ；

③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额，

借：长期股权投资，

贷：资本公积，

（2）第二年，

①对于应享有子公司上期实现净利润及净损益以外所有者权益的其他变动的份额，

借：长期股权投资，

贷：未分配利润-年初，盈余公积-年初 ，资本公积-其他资本公积；

②对于当期子公司实现净利润、宣告分派的现金股利或利润中母公司享有或承担的份额的处理与上年类似，

③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额做与上年类似的处理。

3.编制合并报表时应抵销的项目（抵销分录），

（1）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销。

借：实收资本（股本）（子公司） ，资本公积-年初（子公司）-本年（子公司） ，盈余公积-年初（子公司），-本年（子公司），未分配利润-年末（子公司） ，商誉（长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额），

贷：长期股权投资（母公司调整后的长期股权投资），少数股东权益（子公司所有者权益总额*少数股东持股比例），营业外收入（长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额），

（2）母公司与子公司、子公司相互之前持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理。，

借：投资收益（子公司的净利润*母公司持股比例），少数股东权益（子公司的净利润*少数股东持股比例） ，未分配利润-年初（子公司年初未分配利润），

贷：提取盈余公积（子公司当年提取的盈余公积），对所有者（或股东）的分配（子公司当年宣告股利），未分配利润-年末（子公司），

（3）内部应收账款与应付账款的抵销，

①初次编制合并财务报表时的抵销处理，

借：应付账款，

贷：应收账款，

借：应收账款-坏账准备，

贷：资产减值损失 ，

②连续编制合并财务报表时的抵销处理。

借：应收账款-坏账准备 ，贷：未分配利润-年初，

借：应付账款 ，

贷：应收账款，

借：应收账款-坏账准备 ，

贷：资产减值损失或：

借：资产减值损失，

贷：应收账款-坏账准备，应收票据与应付票据、预付账款与预收账款等的抵销，比照上述方法处理。对于其他内部债权债务项目的抵销，应当比照应收账款与应付账款的相关规定处理。

（4）应付债券与持有至到期投资等金融资产的抵销。

借：应付债券（期末摊余成本）财务费用（借方差额），

贷：持有至到期投资（期末摊余成本）投资收益（贷方差额） ，

借：投资收益（期末摊余成本*实际利率） ，

贷：财务费用，

借：应付利息（面值*票面利率），

贷：应收利息 。

（5）存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销。

①当期内部购进商品的抵销处理。

借：营业收入 ，

贷：营业成本，

借：营业成本 ，

贷：存货 ，

借：存货-存货跌价准备，

贷：资产减值损失，

借：递延所得税资产，

贷：所得税费用 ；

②连续编制合并财务报表时的抵销处理。，

借：未分配利润-年初 ，

贷：营业成本，

借：营业收入 ，

贷：营业成本 ，

借：营业成本 ，

贷：存货 ，

借：存货-存货跌价准备，

贷：未分配利润-年初 ，

借：存货-存货跌价准备 ，

贷：资产减值损失，或做相反的抵销分录。

借：递延所得税资产，

贷：未分配利润-年初 ，

借：递延所得税资产 ，

贷：所得税费用。

（6）固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销。

①当期内部交易的管理用固定资产（假设销售方作为商品出售）的抵销处理。

借：营业收入，

贷：营业成本，固定资产-原价 ，

借：固定资产-累计折旧 ，

贷：管理费用；当期内部交易的管理用固定资产（假设销售方作为固定资产出售）的抵销处理：

借：营业外收入 ，

贷：固定资产-原价，

借：固定资产-累计折旧 ，

贷：管理费用。（拓展）当期内部交易的管理用无形资产（假设销售方作为无形资产出售）的抵销处理：

借：营业外收入，

贷：无形资产-原价，

借：无形资产-累计摊销，

贷：管理费用；

②连续编制合并财务报表时的抵销处理。

借：未分配利润-年初 ，

贷：固定资产-原价，

借：固定资产-累计折旧，

贷：未分配利润-年初 ，

借：固定资产-累计折旧 ，

贷：管理费用；

③内部交易管理用固定资产使用期限未满提前进行清理时的抵销处理。

借：未分配利润-年初，

贷：营业外收入（或营业外支出），

借：营业外收入（或营业外支出），

贷：未分配利润-年初，

借：营业外收入（或营业外支出），

贷：管理费用。

账套合并怎么进行会计处理

根据公司法，任何公司法人都必须单独建账核算，你并账后必有一个公司没账，这是不允许的。根据税法，法人公司必须单独申报纳税，你并账后怎么纳税？你可以问一下，是不是有两个《企业法人营业执照》，如果是，就是两个法人。

一、如果是两个企业法人

既然是两块牌子，可能是两个企业法人，这时候不能简单并账。如果一定要并账，只能采取吸收合并的方法，将B公司的全部净资产作为出资，投入到A公司，经过验资，并办理B公司的注销登记和A公司的变更登记才能并账。这时候不能根据B公司的账面数并账，要根据评估或经股东双方认可的金额记入A账。

二、如果是一个企业法人，两个分支机构

1、如果你采用“账结法”，即每月将损益类科目转入“本年利润”

会计分录为：

直接根据B账的总账余额

借：资产类科目

贷：负债及权益类科目（包括“本年利润”）

摘要：AB并账

因为损益类科目已结转到“本年利润”，其余额均为0，所以不需要做分录，将10月份两张利润表汇总，其“本年累计数”即是新账10月份的本年累计数。

2、如果你采用“表结法”，即损益类科目平时不结转到“本年利润”，其余额一直保留，而在年末时一次结转

会计分录为：

根据B账的总账余额

借：资产类科目

＿＿费用支出类科目（损益类借方科目）

贷：负债及权益类科目

＿＿收入及收益类科目（损益类贷方科目）

摘要：AB并账

合并报表会计分录怎么做

1、做调整分录

将子公司的账面价值调整为公允价值（非同一控制下企业合并），即按照购买日的公允价值调整购买日子公司的账面价值。

借：存货

固定资产

无形资产

贷：资本公积（告诉什么项目在购买日公允价值与账面价值不等，就调整哪些项目，差额倒挤到资本公积）

然后调整递延所得税和资本公积：

借：递延所得税资产

贷：递延所得税负债

资本公积（差额倒挤）

调整相关资产的折旧和摊销：

借：管理费用

贷：固定资产

无形资产

借：递延所得税资产

贷：递延所得税负债

所得税费用（上述调整的管理费用金额×所得税率）

2、将对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法

先将子公司实现净利润按照上述调整分录影响的损益调整为以母公司视角的净利润：

借：长期股权投资（上述调整后的净利润×母公司持股比例）

贷：投资收益

借：投资收益（子公司宣告发放的现金股利×母公司持股比例）

贷：长期股权投资

借：长期股权投资

贷：其他综合收益（子公司其他综合收益变动金额×母公司持股比例）

借：长期股权投资

贷：资本公积（子公司其他权益变动中母公司享有的份额）

3、将母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵消

借：股本/实收资本（子公司年末数）

资本公积（子公司年初数+本年发生数+上述调整分录中的借贷方代数和）

盈余公积（子公司年初数+本年提取数）

未分配利润——年末（子公司年初数+调整后净利润-提取盈余公积数-分配现金股利数）

其他综合收益（子公司期初数+本期发生数）

商誉（倒挤，也可以用合并成本减掉购买日享有的子公司可辨认净资产公允价值的份额来验算）

贷：长期股权投资（经过上述调整后的最终的长期股权投资金额）

少数股东权益（借方除商誉外的所有金额×少数股东持股比例）

4、将母子公司利润分配过程抵消

借：投资收益（调整后的净利润×母公司持股比例）

少数股东损益（调整后的净利润×少数股东持股比例）

未分配利润——年初（子公司未分配利润期初数）

贷：提取盈余公积（本年提取数）

向所有者（或股东）分配（宣告发放现金股利总额）

未分配利润——年末（倒挤，可以和步骤三的演算是否一致）

合并两套会计账,处理流程及方法

做一张调整的凭证把科目合并，并在摘要栏，写上原因以备后面不好查证。

借一个科目贷一个科目就行（摘要写清楚），比如说一个科目其他应付款另一个科目应付账款，合并成应付账款，就借其他应付款贷应付账款就行了。如果一个科目都是应付账款分开的明细帐合并，那就借应付账款—某某客户贷应付账款—某某客户。以此类推。

如果属于同一明细科目，而且各自的余额正确无误，可能是重复新增科目造成的，可以将余额相加合并，同时，停用其中一个科目。

扩展资料

按编制程序和用途分类，会计凭证按其编制程序和用途的不同，分为原始凭证和记账凭证，前者又称单据，是在经济业务最初发生之时即行填制的原始书面证明，如销货发票、款项收据等。

后者又称记账凭单，是以审核无误的原始凭证为依据，按照经济业务的事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登入账簿的直接依据，常用的记账凭证有收款凭证、付款凭证、转账凭证等。

有利于及时进行会计记录从经济业务的发生到账簿登记有一定的时间间隔，通过会计凭证的传递，使会计部门尽早了解经济业务发生和完成情况，并通过会计部门内部的凭证传递，及时记录经济业务，进行会计核算，实行会计监督。

参考资料来源：百度百科-会计凭证

请问，公司合并，被合并单位、合并单位的会计分录怎么做？

公司合并，有两种方式，吸收合并和新设合并。你所说的是吸收合并。

吸收合并情况下，被合并单位注销，所有会计科目清零，转入合并单位；会计分录按所有会计科目反向做分录转出即可。

合并单位接受被合并单位全部资产负债。借：各项资产-某公司合并转入；贷：各项负债和所有者权益-某公司合并转入。

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