抵消会计分录怎么做（抵消会计分录怎么做的）

今天给各位分享抵消会计分录怎么做的知识，其中也会对抵消会计分录怎么做的进行解释，如果未能解决您的会计分录问题，可在评论区留言！

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本文目录一览：

• 1、进项抵扣销项的会计分录怎么做
• 2、成本法与权益法内部交易抵销的会计分录怎么做
• 3、合并财务报表调整分录和抵消分录怎么做
• 4、合并处理抵消会计分录如何编写
• 5、合并报表抵消分录具体怎么算

进项抵扣销项的会计分录怎么做

进项抵扣销项的会计分录（假如进项小于销项）是，

借：应交税费—应交增值税（销项税额），

贷：应交税费—应交增值税（进项税额），

应交税费—应交增值税（转出未交增值税）。

成本法与权益法内部交易抵销的会计分录怎么做

成本法与权益法内部交易抵销：

成本法下不区分顺流还是逆流，抵销分录相同：

借：营业收入(内部销售出售方确认的收入)，

贷：营业成本(假定内部销售购买方全部出售了而确认的成本)，

借：营业成本(恢复购买方没有销售部分但是上一分录中已经抵消的成)，

贷：存货(未实现的内部销售利润，即购买方多确认的存货的金额)，

权益法下区分顺流交易和逆流交易，抵销分录不同：

顺流交易：

合并报表最终结果，

借：投资收益，

贷：长期股权投资，

合并报表在个别报表基础上的调整处理，

借：营业收入，

贷：营业成本，

贷：长期股权投资，

借：营业收入，

贷：营业成本，

贷：投资收益，

逆流交易：

合并报表最终结果，

借：投资收益，

贷：长期股权投资，

合并报表在个别报表基础上的调整处理，

借：投资收益，

贷：存货，

借：长期股权投资，

贷：存货。

合并财务报表调整分录和抵消分录怎么做

一、对子公司的个别财务报表进行调整，

1，对于同一控制下企业合并中取得的子公司，不需要进行调整。子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致的情况下，则需要考虑重要性原则，按照母公司的会计政策和会计期间，对子公司的个别财务报表进行调整。

2.对于非同一控制下企业合并中取得的子公司

(1)投资当年，

借：固定资产—原价（调增固定资产价值），

贷：资本公积，

借：管理费用（当年应多提折旧），

贷：固定资产—累计折旧，

(2)连续编制合并财务报表，

借：固定资产—原价（调增固定资产价值），

贷：资本公积—年初，

借：未分配利润—年初（年初累计应多提折旧），

贷：固定资产—累计折旧，

借：管理费用（当年应多提折旧），

贷：固定资产—累计折旧，

二、将对子公司的长期股权投资调整为权益法，

(1)投资当年，

①调整被投资单位盈利，

借：长期股权投资，

贷：投资收益，

②调整被投资单位亏损，

借：投资收益，

贷：长期股权投资，

③调整被投资单位分派现金股利，

借：投资收益，

贷：长期股权投资，

④调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加），

借：长期股权投资，

贷：资本公积—本年，

(2)连续编制合并财务报表，

①调整以前年度被投资单位盈利，

借：长期股权投资，

贷：未分配利润—年初，

②调整被投资单位本年盈利，

借：长期股权投资，

贷：投资收益，

③调整被投资单位以前年度亏损，

借：未分配利润—年初，

贷：长期股权投资，

④调整被投资单位本年亏损，

借：投资收益，

贷：长期股权投资，

⑤调整被投资单位以前年度分派现金股利，

借：未分配利润—年初，

贷：长期股权投资，

⑥调整被投资单位当年分派现金股利，

借：投资收益，

贷：长期股权投资，

⑦调整子公司以前年度除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加），

借：长期股权投资，

贷：资本公积—年初，

⑧调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加），

借：长期股权投资，

贷：资本公积—本年，

二、抵销分录的编制，

（一）长期股权投资与子公司所有者权益的抵销，

（二）母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销，

（三）内部债权与债务项目的抵销，

1、内部债权债务项目本身的抵销，

借：债务类项目，

贷：债权类项目，

2、内部投资收益（利息收入）和利息费用的抵销，

借：投资收益，

贷：财务费用，

3、内部应收账款计提坏账准备的抵销，

抵销坏账准备的期初数：

借：应收账款—坏账准备，

贷：未分配利润—年初，

将本期计提（或冲回）的坏账准备数额抵销，抵销分录与计提（或冲回）分录借贷方向相反。

借：应收账款—坏账准备，

贷：资产减值损，

或：

借：资产减值损失，

贷：应收账款—坏账准备，

4、内部应收款项相关的所得税会计合并抵销处理，

首先抵销期初坏账准备对递延所得税的影响，

借：未分配利润—年初（期初坏账准备余额×所得税税率），

贷：递延所得税资产，

然后确认递延所得税资产期初期末余额的差额，

若坏账准备期末余额大于期初余额，

借：所得税费用（坏账准备增加额×所得税税率），

贷：递延所得税资产，

若坏账准备期末余额小于期初余额，

借：递延所得税资产，

贷：所得税费用（坏账准备减少额×所得税税率）。

合并处理抵消会计分录如何编写

是合并报表的抵消分录的话，

1.对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）。

（1）属于同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。

（2）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。

第一年

①将子公司的账面价值调整为公允价值，

借：固定资产、无形资产等 ，

贷：资本公积 ；

②计提累计折旧、累计摊销等，

借：管理费用 ，

贷：固定资产-累计折旧、无形资产-累计摊销等；

第二年 ，

借：固定资产、无形资产等，

贷：资本公积，

借：未分配利润-年初 ，

贷：固定资产-累计折旧、无形资产-累计摊销等 ，

借：管理费用，

贷：固定资产-累计折旧、无形资产-累计摊销等。

2.将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录），按照权益法调整为子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：

（1）第一年，①对于应享有子公司当期实现净利润的份额，

借：长期股权投资，

贷：投资收益，

借：提取盈余公积 ，

贷：盈余公积，按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。

对于第2笔调整盈余公积的分录，教材上没有提及，但在连续编制的情况下，教材中调整了盈余公积，因此在当年应该也是要调整的。

②对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润 ，

借：投资收益 ，

贷：长期股权投资，

借：盈余公积，

贷：提取盈余公积 ；

③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额，

借：长期股权投资，

贷：资本公积，

（2）第二年，

①对于应享有子公司上期实现净利润及净损益以外所有者权益的其他变动的份额，

借：长期股权投资，

贷：未分配利润-年初，盈余公积-年初 ，资本公积-其他资本公积；

②对于当期子公司实现净利润、宣告分派的现金股利或利润中母公司享有或承担的份额的处理与上年类似，

③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额做与上年类似的处理。

3.编制合并报表时应抵销的项目（抵销分录），

（1）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销。

借：实收资本（股本）（子公司） ，资本公积-年初（子公司）-本年（子公司） ，盈余公积-年初（子公司），-本年（子公司），未分配利润-年末（子公司） ，商誉（长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额），

贷：长期股权投资（母公司调整后的长期股权投资），少数股东权益（子公司所有者权益总额*少数股东持股比例），营业外收入（长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额），

（2）母公司与子公司、子公司相互之前持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理。，

借：投资收益（子公司的净利润*母公司持股比例），少数股东权益（子公司的净利润*少数股东持股比例） ，未分配利润-年初（子公司年初未分配利润），

贷：提取盈余公积（子公司当年提取的盈余公积），对所有者（或股东）的分配（子公司当年宣告股利），未分配利润-年末（子公司），

（3）内部应收账款与应付账款的抵销，

①初次编制合并财务报表时的抵销处理，

借：应付账款，

贷：应收账款，

借：应收账款-坏账准备，

贷：资产减值损失 ，

②连续编制合并财务报表时的抵销处理。

借：应收账款-坏账准备 ，贷：未分配利润-年初，

借：应付账款 ，

贷：应收账款，

借：应收账款-坏账准备 ，

贷：资产减值损失或：

借：资产减值损失，

贷：应收账款-坏账准备，应收票据与应付票据、预付账款与预收账款等的抵销，比照上述方法处理。对于其他内部债权债务项目的抵销，应当比照应收账款与应付账款的相关规定处理。

（4）应付债券与持有至到期投资等金融资产的抵销。

借：应付债券（期末摊余成本）财务费用（借方差额），

贷：持有至到期投资（期末摊余成本）投资收益（贷方差额） ，

借：投资收益（期末摊余成本*实际利率） ，

贷：财务费用，

借：应付利息（面值*票面利率），

贷：应收利息 。

（5）存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销。

①当期内部购进商品的抵销处理。

借：营业收入 ，

贷：营业成本，

借：营业成本 ，

贷：存货 ，

借：存货-存货跌价准备，

贷：资产减值损失，

借：递延所得税资产，

贷：所得税费用 ；

②连续编制合并财务报表时的抵销处理。，

借：未分配利润-年初 ，

贷：营业成本，

借：营业收入 ，

贷：营业成本 ，

借：营业成本 ，

贷：存货 ，

借：存货-存货跌价准备，

贷：未分配利润-年初 ，

借：存货-存货跌价准备 ，

贷：资产减值损失，或做相反的抵销分录。

借：递延所得税资产，

贷：未分配利润-年初 ，

借：递延所得税资产 ，

贷：所得税费用。

（6）固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销。

①当期内部交易的管理用固定资产（假设销售方作为商品出售）的抵销处理。

借：营业收入，

贷：营业成本，固定资产-原价 ，

借：固定资产-累计折旧 ，

贷：管理费用；当期内部交易的管理用固定资产（假设销售方作为固定资产出售）的抵销处理：

借：营业外收入 ，

贷：固定资产-原价，

借：固定资产-累计折旧 ，

贷：管理费用。（拓展）当期内部交易的管理用无形资产（假设销售方作为无形资产出售）的抵销处理：

借：营业外收入，

贷：无形资产-原价，

借：无形资产-累计摊销，

贷：管理费用；

②连续编制合并财务报表时的抵销处理。

借：未分配利润-年初 ，

贷：固定资产-原价，

借：固定资产-累计折旧，

贷：未分配利润-年初 ，

借：固定资产-累计折旧 ，

贷：管理费用；

③内部交易管理用固定资产使用期限未满提前进行清理时的抵销处理。

借：未分配利润-年初，

贷：营业外收入（或营业外支出），

借：营业外收入（或营业外支出），

贷：未分配利润-年初，

借：营业外收入（或营业外支出），

贷：管理费用。

合并报表抵消分录具体怎么算

合并报表抵消分录：

一、影响合并报表的合并抵消分录 

1．本期内部交易，本期实现对外销售 

借：营业收入（内销方销售收入金额） 

贷：营业成本（内销方销售收入金额）  

2．本期内部交易，本期未实现对外销售 

借：营业收入（内销方销售收入金额） 

贷：营业成本（内销方实际成本） 

存货（内销方销售毛利） 

借：递延所得税资产（上述销售毛利*25%）   

贷：所得税费用（上述销售毛利*25%）  

3．前期内部交易，本期实现对外销售 

借：未分配利润——年初 

贷：营业成本（交易毛利） 

借：所得税费用（上述交易毛利*25%） 

贷：递延所得税资产（上述交易毛利*25%）??.转回上期确认  

4．前期内部交易，本期仍未实现对外销售 

借：未分配利润——年初 

贷：存货（毛利）

扩展资料

抵销分录（elimination entry）。合并会计报表的抵销分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵销的项目进行的调整分录。

合并抵消分录的编制不同于日常会计处理中所编制的其他会计分录，具有如下一些自身的特征。

1．合并抵消分录主要起到抵消有关报表项目数据的作用。

依据这一特征，通常情况下结合报表项目的性质就能确定合并抵消分录的借贷方涉及的具体项目，而不会将所要抵消报表项目的借贷方向弄错。

2．合并抵消分录不用过账，不会导致当期和以后期间个别报表财务相关项目的数据发生变化。编制合并抵消分录使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致，但这种一致性仅仅是为了编制合并财务报表，而非调整母公司和子公司各自对外提供的个别财务报表。

3．合并抵消分录抵消的是报表项目不是具体的账户。会计报表的项目名称与所对应的账户名称不完全一致，处理日常会计业务所编制会计分录借贷方都用相应的账户名称，编制合并抵消分录时，借贷方要用相应的报表项目名称。

当报表项目名称与所对应的账户名称不一致时，用报表项目名称。例如在合并抵消分录中，会用到“存货”、“固定资产原价”、“期初未分配利润”、“提取盈余公积”等报表项目名称，而不是用“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“利润分配”等账户名称。

参考资料：百度百科：抵消分录

关于抵消会计分录怎么做和抵消会计分录怎么做的的介绍到此就结束了，不知道你从中找到你需要的会计分录技巧了吗？如果你还想了解更多会计分录相关的文章，记得收藏关注本站。