现金利润质量指标的分析才能真正切中要害

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我国传统的财务分析指标体系是以利润指标为核心，但现实中却只有现金才能解决支付问题，利润并不能解决支付问题。因为很多时候，利润中可能并没有现金或者只有很少的现金。可以说，在权责发生制下，利润与赚取的现金并不匹配，并且利润容易被操纵或作假、虚报、瞒报。因此，我们要重视对利润中的现金含量进行分析，也就是要计算好下面所谓的现金利润质量指标。

　　现金利润质量指标=(利润表各项现金收入之和-利润表各项现金支出之和)/净利润。其中，利润表各项现金收入之和以收付实现制原则为基础，扣除了非现金收入，其数据来源于现金流量表中的经营活动产生的现金流入量及投资活动产生的现金流入量有关项目。该数据亦可以从“银行存款”账户的“收入金额”栏和“库存现金”账户的“收入金额”栏取得。利润表各项现金支出之和，其数据来源于利润表中的主营业务成本、期间费用、营业外支出、所得税等项目。　　该指标的最大值为 1，说明净利润中含有的现金全部到位(到账);　　若该指标小于 1 大于 0，说明净利润中部分现金尚未到位(到账);　　若该指标为 0，说明净利润中不含现金;　　若该指标为负数，说明净利润中不但不含现金，而且当期成本、费用亦未弥补。　　现假定根据利润表与现金流量表的相关数据(所有数据都直接列示在计算公式中了,不具体列表说明出处了)，利润表各项现金收入之和=销售商品现金收入 885 000+投资收益现金收入 117 00+营业外现金收入(由“固定资产清理”账户转入)10 000=1 012 000元;利润表各项现金支出之和=产品销售成本3 088 000+管理费用 138 500+财务费用 54 000+所得税 406 395=3 686 895。因此，现金利润质量指标=(利润表各项现金收入之和-利润表各项现金支出之和)/净利润=(1 012 000-3 686 895)/825 105=-3.24。该指标为负数，说明净利润825 105元中，不但没有创造增值的现金，而且有 2 674 895 元的成本、费用尚未弥补，公司为客户垫付的资金为净利润的3.24 倍。该指标表明，净利润越大，则垫付资金越多、现金流入越少、资本周转越艰难。　　但是通过以下利润指标分析可以发现，虽然该公司净利润 825 105 元中不含有增值现金、盈利质量差，却出现有关收益的主要指标都能出色完成。如：　　1. 销售利润率=净利润/产品销售收入=825 105/4 385 000=18.82%。该指标表明每百元销售收入可以获利 18.82 元，行业标准为 10%。　　2. 净资产利润率=净利润/净资产=825 105/4 975 105=16.58%。该指标表明每百元净资产可以获利16.58 元，行业标准为 8% ~ 10%。

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