应收票据

这篇文章是应收票据的税法实务内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中应收票据的相关财税知识，也许能您解决应收票据的财税学习和工作问题。

　　解说：

　　⑴应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。企业应当设置“应收票据”科目，本科目反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务。

　　⑵企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。

　　⑶应收票据的主要：

　　①因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目；因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费—— 应交（销项税额）”等科目。如为带息应收票据，应在期末（一般是月末）时，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，借记 “应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。

　　②商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，借记“存款”科目，贷记“应收票据”科目。如为带息应付票据到期收回时，应按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面价值，贷记“应收票据”科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。

　　③企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。

　　④ 因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。

　　⑷企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。

　　⑸本科目期末借方余额，反映企业期末结存的应收票据金额。

　　案例

　　[例1]甲公司2007年6月1日向A公司销售商品一批，价款200 000元，增值税34 000元，商品已交付A公司，该商品成本为150 000元。当日收到A公司开出并由银行承兑的商业汇票，面值234 000元，期限6个月。10月1日，甲公司向B公司采购原材料价款190 000元，增值税32 300元，材料已验收入库，B公司发货时代垫运费1 700元；当日甲公将持有的A公司商业汇票背书转让给B公司，差额部分用银行存款结算。

　　要求：根据上述资料编制有关会计分录。（应交税费要写明细账户）

　　甲企业的账务处理如下：

　　（1）销售商品

　　借：应收票据 234 000 　　　贷：主营业务收入 200 000　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 34 000

　　借：主营业务成本 150 000 　　　贷：库存商品 　　150 000

　　（2）采购原材料 　　借：原材料 　　　　　　　　　　　 191 700 　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 32 300 　　　　银行存款 　　　　　　　　　　　 10 000 　　　贷：应收票据　　　　　　　　　　　 234 000

　　[例2]甲公司2007年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为l 500 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税税率为17%.则编制会计分录如下：

　　借： 应收账款l 755 000 　　　贷：主营业务收入 l 500 000 　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 255 000

　　3月l5日，甲公司收到乙公司寄来一张3个月期的商业承兑汇票。面值为1 755 000元，抵付产品货款。则编制会计分录如下：

　　借：应收票据l 755 000 　　　贷：应收账款1 755 000

　　6月15日，甲公司上述应收票据到期收回票面金额l 755 000元存入银行。则编制会计分录如下：

　　借：银行存款 l 755 000 　　　贷：应收票据 l 755 000

　　假定甲公司于4月l5日将上述应收票据背书转让，以取得生产经营所需的A种材料，该材料金额为l 500 000元，适用增值税税率为l7%.则编制会计分录如下：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　 1 500 000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 255 000 　　　贷：应收票据　　　　　　　　　　　　　l 755 000

以上是账务处理关于《应收票据》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「应收票据」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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