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出口退税中进项税转出的会计处理？

会计学习资料4132023-01-02

本篇是有关出口退税中进项税转出的会计处理？的会计学习资料内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中出口退税中进项税转出的会计处理？的相关财税知识，可能能够您解决出口退税中进项税转出的会计处理？的财税学习和工作问题。

出口退税中进项税转出的会计处理?

甲企业10月份购进外销商品一批,价款10 000元,增值税1 700元,合计11 700元.该批商品全部外销,售价16 000元.经计算,当期免抵税额900元,抵减内销商品应纳税额假设为8 500元,其余800元作为进项税额转出处理.则会计处理如下:

借:库存商品 10000

应交税费--应交增值税(进项税额) 1700

贷:银行存款 11700

借:银行存款 16000

借:主营业务成本 10000

贷:库存商品 10000

借:应交税费--应交增值税(出口抵减内销商品应纳税额) 900

贷:应交税费--应交增值税(出口退税) 900

借:主营业务成本 800

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出) 800

案例分析

从上例可以看出,企业为出口产品所购货物的进项税额由于未全部退回,则未退回的部分视为企业购进货物的销售成本.企业购入一批外销商品价税合计11 700元;该商品出口,国家退税900元,其余800元未退回.从总体上来看,企业购进货物的全部代价是11 700元,实际代价为10 800元.由于不含增值税的价款10 000元直接作为存货处理,在货物出口后,已经转为主营业务成本.因此,未退回的800元作为进项税额转出处理,也要转为主营业务成本.其结果是,主营业务成本共计为10 800元,反映购进商品的实际成本.

与"进项税额转出"对应的科目涉及"主营业务成本""待处理财产损益"(结转净损失时通常转入"营业外支出")等,这将直接影响企业的会计利润和应税所得.还有将"进项税额转出"计入"在建工程""固定资产""长期股权投资"等科目,虽然并未影响当期的应税所得,但随着在建工程的完工、折旧的计提,以及长期股权投资的转让处置,相应的增值税将在以后的期限内影响企业的会计利润和应税所得.

上述便是会计职称考试资料关于《出口退税中进项税转出的会计处理？》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「出口退税中进项税转出的会计处理？」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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