商业企业盈余公积的核算

这是一篇有关商业企业盈余公积的核算的会计实操内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中商业企业盈余公积的核算的相关财税知识，我们坚信能您解决商业企业盈余公积的核算的财税学习和工作问题。

　　（一）盈余公积账户的设置

　　企业为反映盈余公积的提取、使用和结存情况应设置“盈余公积”账户进行核算，实际的提取额记入贷方，使用和转出数记入借方，余额在贷方，反映期末盈余公积的结存数。

　　（二）盈余公积提取时的账务处理

　　法定盈余公积金按企业所得税后利润10％比例提取，提取时借记“利润分配——提取盈余公积”账户，贷记“盈余公积”账户；公益金在企业扣除所得税后的净利润中提取，提取时借记“利润分配——提取盈余公积”账户，贷记“盈余公积——公益金”账户。

　　［例］企业按税后盈利1 000 000元提取盈余公积10％。

　　借：利润分配——提取盈余公积100 000

　　　　贷：盈余公积1OO 000

　　（三）盈余公积使用时的账务处理

　　1．盈余公积金用于弥补亏损时，借记“盈余公积”账户，贷记“利润分配——盈余公积补亏”账户。

　　［例］企业上年亏损150 000元，从盈余公积中弥补。

　　借：盈余公积 150 000

　　　　贷：利润分配——盈余公积补亏 150 000

　　2．盈余公积用于转增资本时，借记“盈余公积”账户，贷记“实收资本”账户。

　　［例］企业以盈余公积200 000元转作增资，增资后企业盈余公积仍不少于注册资本的25％。

　　借：盈余公积 200 000

　　　　贷：实收资本 200 000

　　（四）股利的分配

　　企业分配给股东的股利一般有现金股利和股票股利两种。现金股利是以现金支付给股东的股利，企业宣布分配股利时，借记“利润分配——应付股利”账户，贷记“应付股利——普通股股利”账户。以银行存款支付股利时，借记“应付股利——普通股股利”账户，贷记“银行存款”账户。“应付股利”是负债账户，贷方登记经股东会议确定应付的股利数，借方登记实际支付的股利数。

　　股票股利是股份有限公司所专用的，是指公司用增发股票的形式分给股东的股利，实质上是将公司的盈余公积转增资本，可以按票面价值发行，也可以高于票面价值发行。用盈余公积分配股票股利时，如按票面发行，则借记“盈余公积”账户，贷记“利润分配——盈余公积”账户，借记“利润分配——应付股利”账户，贷记“应付股利”账户。实际分配股票股利时，借记“应付股利”账户，贷记“实收资本”账户。按大于票面价格发行时，其差额贷记“资本公积”账户。现分别说明如下：

　　1．按股票票面价格发行股票股利时：

　　［例］某公司发行在外的普通股100 000股，每股面值1元，现宣布按面值10％的比例分配股票股利。

　　（1）宣布分配股票股利时：

　　借：盈余公积（100 000×10％） 10 000　　　　贷：利润分配——盈余公积 10 000

　　借：利润分配——应付股利 10 000　　　　贷：应付股利——普通股股利 10 000

　　（2）实际分配股票股利时：

　　借：应付股利——普通股股利 10 000　　　　贷：实收资本——普通股 10 000

　　2．按大于票面价格发行股票股利时：

　　［例］某公司发行在外的普通股100 000股，每股面值1元，现宣布按面值10％分发股票股利，价格按市场价1．4元发行。

　　（1）宣布分配股票股利时：

　　借：盈余公积（100 000×1．4×10％） 14 000　　　　贷：利润分配——盈余公积 14 000

　　借：利润分配——应付股利 14 000　　　　贷：应付股利——普通股股利 10 000　　　　　　资本公积 4 000

　　（2）实际分配股票股利时：

　　借：应付股利——普通股股利 10 000　　　　贷：实收资本——普通股 10 000

　　分发股利后，股东权益总额不变，但股东权益结构发生了变化。如上例，该公司原有资本公积10 000元，盈余公积25 000元，分配股票股利前后的股东权益变化情况如下图表：

分配股票股利前　

分配股票股利后　普通股100 000资本公积10 000盈余公积25 000股东权益135 000　110 000（100 000+l0 000）14 000（10 000+4 000）11 000（25 0000-14 000）135 000

以上内容是会计知识关于《商业企业盈余公积的核算》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「商业企业盈余公积的核算」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

会计网友正在阅读