行政事业单位原始凭证支出存在问题不容忽视

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原始凭证是反映实际发生的经济业务事项，是据以填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告的基础性会计资料，明确经济责任的书面凭证。对原始凭证支出的审计是否到位，直接关系到审计质量问题。近年来，随着财政国库集中支付的不断完善，审计力度的不断加强，单位财务管理也趋于规范。但是，从近几年的审计情况来看，行政事业单位原始凭证支出不规范、利用原始凭证造假所出现的违规违纪问题居高不下，且呈上升趋势，应引起足够重视，予以规范。主要表现在以下三个方面：　　一是外来原始票据的基本要素不完整。原始票据取得过程中单位名称不清楚或不完整、未注明数量和单价明细、附件清单不全。今年5月，审计人员在实施某单位2012年至2013年财政财务收支审计时，发现该单位的“办公用品”原始支出票据无附件，也未注明用途、明细清单及单位入库清单等。二是自制原始凭证使用不规范。自制的原始凭证一般应按单位的内部管理制度要求编制，在格式、内容上要求统一和规范。审计发现，有的单位没有根据单位实际情况编制自制原始凭证，而是一味的使用外购单据；有的单位使用上存在很多问题和漏洞。如：没有严格的填写标准；审核、报账的程序缺乏规定等。三是对原始凭证审核不严。审计发现，一些单位会计审查制度不规范，财会人员未按规定对原始凭证进行严格审核。如：某事业单位没有建立会计审查制度，实际操作采用领导签字、出纳受理，或者领导口头批示出纳受理的方式；还有单位的原始凭证上没有经手人、证明人和领导签字，根本谈不上履行了审核程序。　　上述问题致使单位财务管理混乱，给重复报销、假凭证报销、支少报多、超标准报销等违法违纪行为提供了可乘之机。鉴于此，审计建议：　　第一，严格按规定印制、取得和使用票据。要严厉打击代开、借用、私自出售、涂改、伪造虚假原始凭证的现象。发票制作部门要按《中华人民共和国发票管理办法》统一印制、发售，分行业明确原始凭证必须具备的内容、格式、规格和使用要求等；发票使用部门要通过合法渠道取得票据，票据要注明注明数量和单价明细、附件清单明细。　　第二，严格财务管理制度，规范报账程序。各单位要认真按《中华人民共和国会计法》等相关法律法规加强对单位财务的管理，特别要明确自制原始凭证使用、审批、报账要求，减少出现重复报销、超标准报销等违法违纪行为的风险。同时，进一步强化单位负责人和财务人员的责任意识，规范报账程序，严格把好审核关。若审核人员审核原始凭证认定为不合规，需作退票处理，而单位负责人仍予以审批报销并要求入帐的，一经审计查实应追究单位负责人的责任。　　第三，加大审计监督的执法力度，确保单位会计资料真实性。审计人员可边审计边督促被审计单位规范原始凭证支出，对不符合会计制度和有疑点的原始凭证要加大延伸审计力度，审清查透。对审计中发现的违反财经法纪的问题，要按照《中华人民共和国审计法实施条例》给予处理处罚。

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