会计报表编制与分析—筹资活动现金流量的编制

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1.吸收投资收到的现金　　本项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，不在本项目中反映，而在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映;由金融企业“接支付的手续费、宣传费、咨询赞、印刷费等费用，从发行股票、债券取得的现金收入中扣除，以净额列示。本项目应以根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。　　本书中，非凡股份当期没有吸收投资收到的现金。　　2.取得借款收到的现金　　本项目反映企业取得各种短期、长期借款而收到的现金，本项日叮以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负侦”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。　　本书中，非凡股份当期“取得借款收到的现金”为：240 000+12 000 000+5 400 000 =17 640 000(元)。　　3.收到其他与筹资活动有关的现金　　本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的现金，符价值较大，应单列项目反映。本项目以根据有关科目的记录分析填列。　　本书中，非凡股份当期没有收到其他与筹资活动有关的现金。　　4.偿还债务支付的现金　　本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括归还会融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息支付‘的现金”项目中反映，不在本项曰中反映。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。　　本书中，非凡股份当期“偿还债务支付的现金”为：1 4 400 000 +9 000 000+240 000 +5 400 000 =29 040 000(元)。　　5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金　　本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、财务费用等，均在本项目中反映。本项目可以根据“应付股利”、“应付利息”、“利润分配”、“财务费用”、“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。　　本书中，非凡股份当期“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”为：600 000 +251 110 +2 100 +136 080=989 290(元)。　　6.支付其他与筹资活动有关的现金　　本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，融资租赁所支付的现金，以分期付款方式构建同定资产以后各期支付的现金等。其他与筹资活动有关的现金，若价值较大，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。　　本书中，非凡股份当期没有发生支付其他与筹资活动有关的现金。

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