交易性金融资产和可供出售金融资产的区别

本篇是有关交易性金融资产和可供出售金融资产的区别的税务知识内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中交易性金融资产和可供出售金融资产的区别的相关财税知识，可能能只为帮助您搞定交易性金融资产和可供出售金融资产的区别的财税实务问题。

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交易性金融资产和可供出售金融资产的区别，在会计行业经常会遇到此类问题，下面由会计实务网为大家整理相关内容，一起来看看吧。

交易性金融资产和可供出售金融资产的区别

(1)持有意图不同。

根据交易性金融资产和可供出售金融资产的定义，我们可以看出，交易性金融资产持有意图明确，持有时间短，是为了短期之内进行交易，赚取交易差价的；相比之下，可供出售金融资产的持有意图和持有期限就没有交易性金融资产那么明确。

(2)初始取得时的交易费用的处理不同。

交易性金融资产初始取得时发生的交易费用直接通过"投资收益"计入当期损益，而可供出售金融资产初始取得时发生的交易费用则是计入了资产的初始确认成本。

当然，根据可供出售金融资产的资产形式不同，计入的账户不同，若可供出售金融资产为股票的，交易费用可直接计入"可供出售金融资产--成本"；若可供出售金融资产为债券的，由于"可供出售金融资产--成本"科目按照面值计量，所以交易费用应记入"可供出售金融资产--利息调整"科目，均构成金融资产的初始确认金额。

(3)资产持有期间公允价值变动的处理不同。

交易性金融资产和可供出售金融资产在持有的过程中均以公允价值来计量，所以在资产负债表日如果账面价值与公允价值不一致，则要反映公允价值的变动。交易性金融资产的公允价值变动要通过"公允价值变动损益"计入当期损益；

而可供出售金融资产的公允价值发生变动幅度较小或暂时性变化时，企业应当认为该项金融资产的公允价值是在正常范围的变动，应将其变动形成的利得或损失，除减值损失和外币性金融资产形成的汇兑差额外，将其公允价值变动计入"资本公积--其他资本公积"。

(4)金融资产资产减值的处理不同。

企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。

交易性金融资产的初始计量

(1)按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益(记入"投资收益"科目的借方)。

交易费用--是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。

注意：四类金融资产中，只有第一类金融资产的交易费用是计入当期损益的，后面三类都是要计入其自身的入账价值。

(2)支付的买价中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息--应当单独确认为应收项目(分别记入"应收股利"和"应收利息"科目)。

会计分录：

借：交易性金融资产--成本(公允价值)

应收股利或应收利息(买价中所含的现金

股利或已到付息期尚未领取的利息)

投资收益(交易费用)

贷：银行存款等(实际支付的金额)

交易性金融资产的后续计量

(1)在持有期间取得的现金股利或利息，应当确认为投资收益。

借：应收股利或应收利息

贷：投资收益

(2)资产负债表日，按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。

借：交易性金融资产--公允价值变动

贷：公允价值变动损益

或相反的处理。

3.交易性金融资产的处置

处置金融资产时，售价与账面价值之间的差额确认为投资收益；同时调整公允价值变动损益。

借：银行存款 (实际收到的金额)

贷：交易性金融资产--成本

--公允价值变动

投资收益 (差额，或借方)

同时，将原记入"公允价值变动损益"科目的累计公允价值变动额转出：

借：公允价值变动损益

贷：投资收益

上文会计实务网小编从四点讲述了交易性金融资产和可供出售金融资产的区别，两者的持有目的不一样，可供出售金融资产不是为了短期内获益，而要相对持有一段时间，具体详情大家可以仔细阅读上文资料，如果还有疑问欢迎随时和小编交流。

以上内容便是会计实操有关《交易性金融资产和可供出售金融资产的区别》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「交易性金融资产和可供出售金融资产的区别」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。