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一次性收取租金如何确认增值税和企业所得税？

会计学习资料1442022-12-22

这是一篇关于一次性收取租金如何确认增值税和企业所得税？的会计实操内容，下文详细介绍了企业日常业务过程中一次性收取租金如何确认增值税和企业所得税？的相关财税处理技巧，我们相信可能您解决一次性收取租金如何确认增值税和企业所得税？的困扰。

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企业进行出租厂房，一次性收取了2020年12月至2021年5月的租金，2020年12月收取款项，但尚未开票。请问，如何确认并缴纳增值税和企业所得税？

答：增值税：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1第四十五条规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

因此，企业一次性收取的租金收入，虽然没有开具增值税发票，但是纳税义务已经发生，需要按照取得的租金收入缴纳增值税。

企业所得税：根据《企业所得税法实施条例》第十九条规定，企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

另外，根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第一条规定，根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

综上，由于企业涉及到跨年并且一次性收取，因此企业可以在租赁期内，分期均匀的确认收入，也可以一次性确认收入。

上述便是会计职称考试资料关于《一次性收取租金如何确认增值税和企业所得税？》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「一次性收取租金如何确认增值税和企业所得税？」时有财税问题可在评论区进行交流哟。

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