所得税计算含不含营业外收入

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所得税计算含不含营业外收入

企业季度所得税的营业收入不包括营业外收入.

营业收入=主营业务收入+其他业务收入

根据《国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知》 [ 国税发〔2008〕101号 ] 《企业所得税季度申报表》填表说明中规定:"营业收入"是指纳税人填报财务会计制度核算的营业收入,事业单位、社会团体、民办非企业单位填报按其财务会计制度核算的收入.

营业成本=主营业务成本+其他业务成本(季度累加)利润总额=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加-营业费用-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出(季度累加)

企业所得税的税前扣除项目有哪些

企业所得税的税前扣除项目

(一)总原则

1.企业"实际发生"的与取得收入"有关的、合理的"支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.

2.禁止扣除项目

(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

(2)企业所得税税款;

(3)税收滞纳金;

(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(5)超过规定标准的捐赠支出;

(6)企业发生的与生产经营活动无关的各种"非广告性质的"赞助支出;

(7)未经核定的准备金支出;

(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息;

(9)企业的不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除;

(10)企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除.

(二)具体规定

1.成本

企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费,允许在企业所得税税前扣除.

2.费用

(1)企业发生的合理工资薪金支出,准予扣除.

【解释】工资薪金,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与任职或者受雇有关的其他支出.

(2)"三费"

①企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除.

②企业拨缴(而非"计提")的工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分,准予扣除.

③除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.

(3)业务招待费支出

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.

【解释】销售(营业)收入包括销售货物收入、劳务收入、特许权使用费收入、租金收入、视同销售收入等,即会计核算中的"主营业务收入"和"其他业务收入",但不包括营业外收入、投资收益和转让财产收入.

(4)广告费和业务宣传费(而非"非广告性质的赞助支出")

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.

(5)租赁费

①以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除;

【案例】甲企业2012年9月1日,以经营租赁方式租入固定资产使用,租期1年,支付全部租金24万元.计算当年该企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用=24÷12×4=8(万元).

②以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除.

所得税计算含不含营业外收入?上文介绍了这个是不包括的,因为营业收入=主营业务收入+其他业务收入,这个公式里面是没有营业外收入的,"营业收入"是指纳税人填报财务会计制度核算的营业收入,事业单位、社会团体、民办非企业单位填报按其财务会计制度核算的收入.更多相关财务资讯,敬请关注会计实操的更新!

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