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存货跌价准备的税务应当怎么处理?

会计学习资料1742022-12-07

本篇是有关存货跌价准备的税务应当怎么处理?的会计学习资料内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的存货跌价准备的税务应当怎么处理?财税知识，也许能够帮您解决存货跌价准备的税务应当怎么处理?的财务和税务的问题。

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存货跌价准备的税务应当怎么处理?

答：按照存货准则的规定，在资产负债表日，如果存货成本高于其可变现净值的，就应当计提存货跌价准备，计入当期损益。

按照《企业所得税法实施条例》(以下简称条例)的规定，各项资产减值准备、风险准备等准备金支出不得在税前扣除，须遵循真实发生的据实扣除原则，因此在计算应交纳所得税时，是以利润总额为基础，并严格按照税法的规定进行调整。

先确定应税所得，再乘以适用所得税率求得，其计算公式为：当期应交纳所得税=[当期利润总额+(-)纳税调整项目]×所得税率。

例1：甲企业A种存货取得成本为5万元，2010 年12月31日，企业确定A种存货的可变现净值为4万元。假设该企业当年实现利润总额3 000万元，所得税率为25%，无其他纳税调整事项。

按条例规定，2010 年12月31日，甲企业1万元的资产减值损失，不得在税前扣除;但按存货准则的规定，甲企业在2010年12月31日， 计提存货跌价准备1万元，作为资产减值损失，已计入当年利润3 000万元中(借记“资产减值损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目)。

所以，2010年度甲企业的应税所得应调整为 3 001(3 000+1) 万元，当年应交纳所得税为750.25万元(3 001×25%)。

计提存货跌价准备需要税务备案吗?

一、计提存货跌价准备需要税务备案。证明是财产损失(实质性减值)，经税务局备案同意，在汇算清缴期可以税前扣除。

二、计提存货跌价准备的会计分录是：

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备

三、《企业会计制度》第五十四条规定企业应当在期末对存货进行全面清查，如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，应按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备。

好了，上述内容中的“存货跌价准备的税务应当怎么处理?”的问题，小编就介绍到这里结束了!欢迎关注会计实操，学习更多的资讯类内容!

以上内容便是会计分录关于《存货跌价准备的税务应当怎么处理?》的全部内容，如果作为会计的您在学习「存货跌价准备的税务应当怎么处理?」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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