企业现金池中委托贷款怎么处理？

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企业现金池中委托贷款怎么处理

我们都知道现金池是依赖于委托贷款基础上建立起来的一种银行产品.现金池有助于集团企业进行高效的集中化资金管理.集团企业在进行现金池产品的会计处理时主要是针对成员企业之间的委托贷款业务进行处理,相比一般的委托贷款而言,现金池中的会计核算相对来说就要复杂的多.

在我国的《企业会计制度》中有相应的规定,将委托贷款视为投资,要求专门设置"委托贷款"科目帐户,并在此科目下设置"本金"、"利息"、"减值准备"等明细科目."委托贷款"科目的期末余额,即为委托贷款的帐面价值.

委托贷款按期限计提应收利息,增加"委托贷款"科目的帐面价值,并确认投资收益(利息收入),计入损益.但是如果委托贷款应收利息到期未被收回的,应立即将已确认的利息收入予以冲回,并在备查簿中登记冲回的利息金额.其后,回收已冲减利息收入的利息时,首先冲减委托贷款本金.委托贷款已计的利息不计提坏帐准备.期末的时候,检查委托贷款本金的可收回性,如果委托贷款本金的可收回金额低于其本金的,应当计提减值准备,计提的减值准备冲减投资收益.

子公司在往现金池帐户中注入委托贷款资金的时候,首先应归还于先前尚未归还的委托贷款欠款.如果其所注入的资金超过所欠欠款的部分就被视为一笔新的委托贷款.分录:

借:委托贷款----本金

贷:银行存款

子公司在向现金池中提取委托贷款资金的时候,首先提取的是前一笔已注入但尚未被收回的委托贷款.子公司第一笔提取的资金或提取的资金超过了先前注入的委托贷款尚未收回的资金余额时,就构成了一笔新的委托贷款.这时候的会计分录为:

借:银行存款

贷:委托贷款----本金

在现金池管理中,子公司在池内借入委托贷款资金需要支付利息,同样往现金池内提供委托贷款资金的子公司也可以就所提供的资金收取利息.银行会按照每笔注入委托贷款资金的数额给委托贷款资金供给方和需求方的帐户划拨利息.提取委托贷款和注入委托贷款所涉及到的利息会计分录正好相反.根据税法的规定,每笔注入、最终构成发放的委托贷款的利息收入与每笔提取并最终构成借入的委托贷款的利息支出是不能相互抵消后纳税,也不能将此计入财务成本.

什么是现金池

现金池(Cash Pooling)也称现金总库.最早是由跨国公司的财务公司与国际银行联手开发的资金管理模式,以统一调拨集团的全球资金,最大限度地降低集团持有的净头寸.现金池业务主要包括的事项有成员单位账户余额上划、成员企业间透支、主动拨付与收款、成员企业之间委托借贷以及成员企业向集团总部的上存、下借分别计息等.

看完了上文是不是对现金池又有了进一步的了解呢,企业现金池中委托贷款怎么处理相信大家已经都学会了,如果还有其他问题,可以点击小窗口,让在线老师来帮你解答.

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