小规模纳税人出租不动产增值税税率是多少？

本篇是有关小规模纳税人出租不动产增值税税率是多少？的会计知识内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的小规模纳税人出租不动产增值税税率是多少？财税知识，也许能帮您解决小规模纳税人出租不动产增值税税率是多少？的财务和税务的问题。

微信号：guoguoma2727
加微信, 免费领取51个行业会计分录大全！
复制微信号

法 规

《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

（一）单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（二）其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

解 读

本条明确了小规模纳税人出租不动产的相关政策规定。

1、本条规定的前提是“小规模纳税人”出租不动产的增值税计算缴纳。第一款规定了小规模纳税人中的“单位和个体工商户”出租不动产如何计算缴纳增值税；第二款明确“其他个人”出租不动产如何计算缴纳增值税。

2、小规模纳税人中“单位和个体工商户”出租不动产的基本规定是，适用简易计税方法，按照5%征收率计算应纳税额。

3、36号文件规定“个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额”。个人包括个体工商户和其他个人。因此，在第一款小规模纳税人中“单位和个体工商户”出租不动产业务中，需要排除个体工商户出租住房。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

4、出租不动产应在不动产所在地纳税，当单位和个体工商户出租的不动产与其机构所在地不在同一县（市、区）的，则应在不动产所在地预缴税款，回机构所在地申报纳税。单位和个体工商户出租的不动产与其机构所在地在同一县（市、区）的，为减轻纳税人的办税负担，则纳税人不需要预缴，直接申报纳税即可。

5、个人减按1.5%计算应纳税额政策仅针对“住房”。第二款区分其他个人出租非住房和出租住房两部分来规定。其他个人出租不动产，包括住房，都应向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

案 例

案例1：北京市西城区某个体工商户2013年购买天津市一套商铺 用于出租。自2016 年5月1日起，纳税人出租该商铺，应如何计算纳税？如何预缴税款？

分析：个体工商户机构所在地在北京西城区，不动产在天津市，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市区），因此纳税人应向不动产所在地预缴增值税。纳税人为个体工商户，不是自然人，应向不动产所在地主管国税机关预缴增值税。在本案例中，纳税人出租商铺，不是住房，按照规定应以收取的租金按照5%的征收率计算应预缴税额，向不动产所在地天津市的国税机关预缴税款，按照同样的计税方法，向其机构所在地北京市西城区主管国税机关申报纳税。

案例2：接案例1，如果该个体工商户购买的是天津市的一套住房（住房登记在该个体工商户名下），自2016 年5月1日起，纳税人出租该住房，应如何计算纳税？如何预缴税款？

分析：该个体工商户应以收取的租金减按照1.5%征收率计算应预缴税额，向不动产所在地天津市的国税机关预缴税款后，按照同样的计税方法，向其机构所在地北京市西城区主管国税机关申报纳税。

案例3：张某为北京市居民，2013年购买天津市一套商铺用于出租。自2016 年5月1日起，张某出租该商铺，应如何计算纳税？如何预缴税款？

分析：《试点实施办法》明确，“其他个人出租不动产”委托地方税务局代为征收。自然人出租不动产，应向不动产所在地主管地税机关申报纳税。在本案例中，自然人出租商铺，不是住房，按照规定应以收取的租金按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地天津市的地税机关申报纳税。

案例4：接案例3，如果张某购买的是天津市的一套住房，自2016 年5月1日起，张某出租该住房，应如何计算纳税?如何预缴税款？

分析：因张某出租的是住房，个人出租住房可以按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，因此，张某应以收取的租金，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地天津市的地税机关申报纳税。

上述是会计实务关于《小规模纳税人出租不动产增值税税率是多少？》的全部内容，如果作为会计的您在学习「小规模纳税人出租不动产增值税税率是多少？」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

会计网友正在阅读

· 从企业公帐上付出去的钱都要有发票吗

· 月底结账流程与分录是什么

· 资金所占股份百分比如何计算的

· 会计做账计提和结转的区别及运用

· 申报纳税了还可以作废重开吗

· 购入原材料是要结转成本吗

· 个人名字的发票能入账吗

· 道路属于哪类固定资产

· 预提应付款会计处理怎么做

· 委托加工业务的税务处理

· 基金基本户和托管户直接的区别是什么

· 企业未发货先开发票可以吗