会计学习资料
本站为您提供会计职称考试资料，会计实务/税法实务等学习资料！
当前位置：首页税法实务正文

高温来袭！这些福利的税务处理可有大讲究

会计学习资料3192022-12-06

本篇是关于高温来袭！这些福利的税务处理可有大讲究的税务知识内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的高温来袭！这些福利的税务处理可有大讲究财税知识，也许能帮您解决高温来袭！这些福利的税务处理可有大讲究的财务和税务的问题。

防暑降温费的财税处理

财企[2009]242号已经说得非常清楚了，防暑降温费是一种职工福利费，是人人可以享有的，自然会计处理理所当然应计入“福利费”或“非货币性福利”。

【案例1】2017年7月，甲公司因高温天气，向每个员工发放了凉茶，含税单价117元/人，共300人，其中车间工人200人。

1、会计处理

计划发放时：

借：管理费用 11700.00

生产成本 23400.00

贷：应付职工薪酬——职工福利费 35100.00

实际发放时：

借：应付职工薪酬——职工福利费 35100.00

贷：银行存款 35100.00

2、税务处理

增值税：防暑降温费发放实物属于集体福利，如果发放物是外购的其进项税额不得抵扣；如果是自制的，需要视同销售。

企业所得税：国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，职工防暑降温费属于企业职工福利费，应受14%比例限制。

个人所得税：防暑降温费，无论是实物还是现金，都是属于一种补贴收入，且不属于免税的补贴，故应与当月工资合并计算个人所得税。

高温补贴

【案例二】乙公司按照当地政府规定，2017年7月向高温下作业的生产工人100人发放了高温补贴50000.00元。

1、会计处理

计提时：

借：生产成本50000.00

贷：应付职工薪酬——工资50000.00

实际发放时：

借：应付职工薪酬——工资50000.00

贷：银行存款50000.00

2、税务处理

企业所得税：高温补贴属于工资，因此所得税申报时应按工资支出申报。

个人所得税：应和当月工资合并申报。

还有一种劳动保护费也常常被叫做防暑降温费，但是可以抵扣进项税额！

在高温作业的情况下，劳动者需要防暑降温的饮品、药品等，这些费用支出常常也被人们叫做防暑降温费。作为一名财务人员，如果不认真分析，仅仅根据人们的叫法就将其归入“福利费”，属于大错特错！

无论是财企[2009]242号，还是国税函[2009]3号提到“防暑降温费”时，都有一个前提“为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利”，并未提到工作场景问题。

而《关于印发防暑降温措施管理办法的通知》（安监总安健〔2012〕89号）明确规定：用人单位应当为高温作业、高温天气作业的劳动者供给足够的、符合卫生标准的防暑降温饮料及必需的药品。此处的“防暑降温饮料及必需的药品”，与劳动者工作时应佩戴的安全帽、安全手套、劳保服等一样，属于用人单位必须提供劳动保护用品，属于用人单位的法律责任，与职工福利无关！

上述内容是会计知识关于《高温来袭！这些福利的税务处理可有大讲究》的全部内容，如果作为会计的您在学习「高温来袭！这些福利的税务处理可有大讲究」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

会计网友正在阅读

· 进口形式发票能入账吗

· 税务三方协议怎么签

· 转账支票填写的注意事项有哪些?

· 土地使用权进项税的抵扣怎么做账

· 电票是什么意思 关于电票你需要知道的一些知识点

· 运费是应付账款还是其他应付款

· 不合规发票扣除往来款土地增值税

· 物业公司自用的水费可以抵扣吗

· 高新企业研发费用科目都有哪些内容？

· 流动资产周转率的计算公式

· 调整以前年度损益后如何调整报表期初数

· 没有申报清册信息怎么办

会计朋友们正在学习

网友评论

免费领会计资料

10年老会计整理的51个行业会计分录！

热门文章
热门标签