对企业股权设计的税务筹划

文章是有关对企业股权设计的税务筹划的会计实操内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的对企业股权设计的税务筹划财税知识，我们相信也许能够帮您解决对企业股权设计的税务筹划的财务和税务的问题。

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有限责任公司的利润如果要给个人股东分红，在利润已经缴纳25%的企业所得税基础上，股东还需要缴纳20%的个人所得税。

45%，相当于利润中将近一半上交给国家，这个比例并不低，所以，虽然国家各口径一次次鼓励公司分红，但私企老板还是宁愿找各种招数从公司里把钱套出来。问题是，新的税法规定又堵死了一条路：其他应收款里的股东个人借款，如果纳税年度终了没有偿还，又未用于生产经营的，视同像个人投资者的分红处理，需要缴纳个人所得税。这样一来，一直挂其他应收款不可行了。当然企业还可以将不要开票的收入体现在内账上，然后直接进小金库转老板，典型的两套账做法；或者购买发票给老板报销。但是，随企业规模扩大，这样操作的税务风险会日益增加，一旦被税务局查到轻则罚款，重则就坐牢了。新三板推出后，很多公司筹划上市，最先面临的问题就是财务系统的规范，这些历史遗留问题总是需要处理干净才可以。

如果有合法合规的途径可以减少税赋支出，无疑是老板钟爱的，美其名曰税务筹划。具体做法有很多，但因为最近频繁地遇到组织架构问题，只顺便梳理几个与公司股权架构设计有关的税务知识点。

我们知道，常说的公司可以区分为有限公司和无限公司，顾名思义，有限公司承担有限的债务偿还责任，无限公司需要承担无限的债务偿还责任，简单说有限责任公司破产了就算完，投资者个人的财产不会被强制要求偿还公司债务，除非一开始就公司不分，而后者则不然。两者之间另一个重大的区别是，有限责任公司分红涉及个人所得税，而无限责任公司不涉及，所谓公司的就是你的你的就是公司的。

另一个关于利润分配的政策是，公司间的分红不涉及个人所得税，比如A公司投资B公司，B公司的利润分配给A公司，是没有额外的税赋的。这一点常常用在公司的股权结构设计上。

还有一点是关于分公司和子公司的区别，从税务筹划角度，除了流转税，分公司企业所得税是与母公司合并缴纳，如果分公司是亏损可以冲抵母公司所得税，如果分公司盈利可以借用母公司亏损，而子公司则是独立的法人实体，可以享受区域性的税收优惠政策。

以上三点是在股权架构设计中最常会被用来进行税务筹划的，第一点可以较好地处理两套账的问题。假设A公司是有限责任公司，A公司商品即会卖给需要发票的企业客户，也会卖给不需要发票的个人客户，多数情况下，A公司为了省税，会把个人客户的这部分收入隐藏起来，但是一旦被查到风险很大，而且，隐藏的那部分收入，要在库存账面抹平并不容易，如果收入与成本不匹配，也容易被查出问题。

那么，可以换一种处理方式，将A公司拆分成两家公司，一家有限责任公司A1，一家无限责任公司A2，A2可以是个体工商户或者是个人独资企业。以后 ，对公司的业务通过A1处理，个人业务体现在A2中。因为规模小，A2可以享受很多优惠政策，若是采用核定征收，会有更大的可操作空间，关键是这部分利润老板可以随意拿走，不需要缴纳个人所得税了。当然要尽可能地把稳赚不赔的业务，完全没有经营风险的业务，放在A2里，防止被拖累。

第二点则是目前多数上司公司或者集团企业采取的股权架构方式。比如老板甲有一家B公司，赚得不错，现在想进入新的市场，需要成立一家新的公司C，如果老板甲从A公司的利润中抽取分红再成立B公司，则意味着要缴纳20%的所得税，但如果换一种组织架构，老板甲先成立一家投资公司A,然后通过A投资B公司，如果B公司赚钱了，要再成立C公司，就可以将B公司的分红给A公司，这个环节是不涉及个税的，然后A公司再投资一家C公司。当然，前一种方案中也可以针对B公司再成立B公司的子公司，只是后者的股权架构会更灵活，如果需要分版块上市，或者出售会好操作，A公司就相当于一家投资公司，专门处理投资业务，实体业务则分散在下属子公司中。甚至A公司的注册地还可以选择有相关税收优惠的区域，以降低公司整体税赋率。

至于第三点，则重点关注母子公司的利润结构，如果相互间有可以利用的亏损，则可以考虑先设立为分公司，当然还要考虑经营范围。后续有需要分公司再通过重组方式，变更为子公司。如果有区域性的税务优惠政策，尤其是企业所得税方面的优惠，则可以考虑设立为子公司充分利用税收优惠。

税务筹划不是你背熟了多少税法条款就够，重点是灵活运用。所以，首先要精通税法，然后要了解企业业务，了解每一个业务环节涉及的税收，最后重新设计交易系统进行创新应用。总之，税务筹划不能是事到临头的抱佛脚，而是事前的规划。

以上内容是会计实务关于《对企业股权设计的税务筹划》的全部内容，如果作为会计的您在学习「对企业股权设计的税务筹划」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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