企业所得税申报表中所得减免怎么填?

这篇是有关企业所得税申报表中所得减免怎么填?的会计实务内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的企业所得税申报表中所得减免怎么填?财税知识，说不定能够帮您解决企业所得税申报表中所得减免怎么填?的财务和税务的问题。

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企业所得税申报表中所得减免怎么填?

对于所得减免项目,在申报表A107020《所得减免优惠明细表》、A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(以下简称"主表")第20行"所得减免"填报.根据填表说明,要点如下:

(1)A107020表"项目名称":企业享受所得减免的项目,依据其会计核算上的名称逐行填报,且以内部规范称谓为准.

(2)A107020表"应分摊期间费用":填报享受所得减免企业所得税优惠项目合理分摊的期间费用.合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定.上述比例一经确定,不得随意变更.

(3)A107020表第11列("减免所得额",下同)=第9列+第10列×50%;当(第9列+第10列×50%)<0时,第11列=0.

即,当所得减免项目出现亏损时,填报0.原《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)>的公告》(国家税务总局公告2014年第63号)关于此列填表说明为:"填报享受所得减免企业所得税优惠的企业,该项目按照税法规定实际可以享受免征、减征的所得额.本行<0的,填写负数."按照该填写办法会导致免税所得为负数时,其项目亏损没有在当年扣除,因为主表A100000第19行("纳税调整后所得",下同)减去第20行("所得减免",下同)时,会出现负负得正的情况.2017版申报表填写说明中明确,该行为负数时,填0,这样就保证了免税项目亏损在税前予以扣除.

(4)当A107020表合计行第11列≥0,且合计行第11列≤表A100000第19行时,表A100000第20行=合计行第11列.

当A107020表合计行第11列≥0,且合计行第11列>表A100000第19行时,表A100000第20行=表A100000第19行.

此外,当企业有多项所得减免项目时,无论各个减免所得项目盈利还是亏损,A107020表"项目名称"应逐行填报.亏损项目第11列填报0,盈利项目第11列按盈利金额填报,盈亏相抵扣填列合计行次第11列,同时将本数填列A100000表第20行"所得减免".

根据《企业所得税法》第二十七条规定,企业从事农、林、牧、渔业项目的所得;国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;符合条件的技术转让所得等可适用免征、减半征收企业所得税优惠.《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号)进一步明确,企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的,应分别核算,单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额;分别核算不清的,可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定.因此,企业对于所得减免项目需分别核算收入、成本与费用.

关于企业所得税申报表中所得减免怎么填的问题,上述文章就是具体的填写步骤.看完文章,你学会如何填写申报表了吗?企业所得税是企业在纳税过程中最重要的一项税种,因此大家必须要学会相应的所得税申报表的填写.

以上内容便是会计分录关于《企业所得税申报表中所得减免怎么填?》的全部内容，如果作为会计的您在学习「企业所得税申报表中所得减免怎么填?」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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