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企业存货出租的流转税怎么处理？

会计学习资料4722022-12-06

本篇是有关企业存货出租的流转税怎么处理？的会计实操内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的企业存货出租的流转税怎么处理？财税知识，也许能帮您解决企业存货出租的流转税怎么处理？的财务和税务的问题。

企业存货出租的流转税怎么处理

答:以案例来解释 A公司是一生产企业,主要生产游艇、帆船等产品.2008年青岛奥帆赛期间,该公司按政府要求提供一批帆船船身(未安装发动机)给有需要的参赛队伍,参赛队伍安装上自己携带的发动机后进行训练.A公司在奥帆赛期间共租赁船身20余艘,租赁期限多为1-2个月,共收取租赁费人民币200万元.租赁结束,参赛队伍收回其自带的发动机,该公司收回这些船身后继续用于生产加工,目前已经出售5艘.该公司已经按租赁收入申报缴纳了营业税和企业所得税

1、在产品(船身)出租环节视同销售计征增值税,收回再进行加工至完工,实现正常销售时再计征增值税;出租收入作为营业税应税收入计征营业税.

2、船身出租行为,作为视同销售与租赁业的混合销售行为,收入计征增值税;出租收入不再单独计征营业税.

3、出租时,船身整体视同销售,计算增值税销项税;收回时,船身整体视同售后回购,计算增值税进项税,或作为销售折让,允许冲减当期增值税销项税.租赁收入作为营业税应税行为缴纳营业税.

4、船身出租视同销售,收回再销售时按照处理固定资产依4%征收率减半计征增值税;出租收入作为营业税应税收入计征营业税.

5、出租不作增值税视同销售,视为兼营行为,出租收入缴纳营业税,对应增值税作进项税额转出.半成品船身收回再进行加工,实际完工实现销售时再按照规定计征增值税.

6、出租环节不作增值税视同销售.出租收入缴纳营业税,对应增值税亦不作进项税额转出,正式销售时按照销售额计征增值税.

7、出租环节仅就出租收入缴纳增值税,船身部分不视同销售.正式实现销售时,再按照公允价值计征增值税.

存货的特点是什么

⑴存货是有形资产,这一点有别于无形资产.

⑵存货具有较强的流动性.在企业中,存货经常处于不断销售、耗用、购买、或重置中,具有较快的变现能力和明显的流动性.

⑶存货具有时效性和发生潜在损失的可能性.在正常的经营活动下,存货能够规律地转换为货币资产或其他资产,但长期不能耗用的存货就有可能变为积压物资或降价销售,从而造成企业的损失 .

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