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案例解析营改增后进项税额抵扣变化时如何进行账务处理？

会计学习资料2932022-12-06

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案例解析营改增后进项税额抵扣变化时如何进行账务处理？

答：营改增后，进项税额抵扣发生改变分为两种，一是已抵扣的进项税额发生改变为不能抵扣的进项税额，要通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算；二是不能抵扣的进项税额发生改变为能抵扣的进项税额，要从资产等科目转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。

【案例解析】

某一般纳税人企业斥资1110万元于2016年5月购进一栋楼准备用作职工宿舍，购进时取得增值税专用发票。11月，企业决定将该职工宿舍改建为生产经营场所，假设不动产净值率为90%，则企业应在12月做如下处理：

可抵扣进项税额=1110÷（1+11%）ⅹ11%ⅹ90%=99万元

其中99ⅹ60%=59.4万元可在当期用于进项税额抵扣，剩余99ⅹ40%=39.6万元转入待抵扣进项税额，可以于2018年1月抵扣进项税额。

会计处理如下：

2016年5月购进大楼，准备用于职工宿舍，先正常认证抵扣：

借：固定资产 10000000

应交税金－应交增值税（进项税额） 1100000

贷： 银行存款 11100000

然后，确定了用于职工宿舍时，再作进项转出：

借：固定资产 1100000

贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出） 1100000

2016年12月职工宿舍改为生产经营场所的会计处理：

借：应交税金－应交增值税（进项税额） 594000

应交税金－待抵扣进项税额 396000

贷：固定资产 990000

2018年1月抵扣进项税额的会计处理：

借：应交税金－应交增值税（进项税额） 396000

贷：应交税金－待抵扣进项税额 396000

营改增后进项税额抵扣变化时的账务处理会计实操就为您介绍到这里，同时，本文为您提供的这个案例进行了简化处理，没有考虑更为复杂的情况，因此如果对于营改增后进项税额抵扣变化时的账务处理如果您还有疑问的话，您可以在线咨询我们的专家，我们将为您解惑。

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