劳务报酬个人所得税计算方法是什么？

这篇是有关劳务报酬个人所得税计算方法是什么？的会计考试资料内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的劳务报酬个人所得税计算方法是什么？财税知识，可能能帮您解决劳务报酬个人所得税计算方法是什么？的财务和税务的问题。

劳务报酬个人所得税计算方法是什么 ？

一、劳务费的计算原则

A、发放含税劳务报酬的计算方法：

1、每次劳务报酬收入不足4000元的，抵扣800元费用，再乘20%税率;

2、每次劳务报酬收入超过4000元的，抵扣收入额的20%，再乘20%税率;

3、对劳务报酬所得一次收入畸高(应纳税所得额超过20000元)的，要实行加成征收办法。

一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额(即应纳税所得额)超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成;超过5万元的部分，加征十成。

【劳务报酬个人所得税计算方法是什么 ？】

方式一，根据上述公式换算含税劳务报酬收入按照表一的税率计算应纳税额，祥见上文。

方式二，根据表二分步计算

不含税收入额不超过3360元的

第一步，根据不含税收入额查表二中对应数据计算应纳税所得额，公式如下：

应纳税所得额=(不含税收入额-800)/(1-税率)

第二步，根据应纳税所得额查表一中对应数据计算应纳税额，公式如下：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率(按表一对应数据计算)

不含税收入额超过3360元的：

第一步，根据不含税收入额查表二中对应数据计算应纳税所得额，公式如下：

应纳税所得额=(不含税收入额一速算扣除数)×(1-20%)/换算系数

第二步，根据应纳税所得额查表一中对应数据计算应纳税额，公式如下：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

以例释法：我们分别采用上述两种方式计算个人提供劳务所得个人所得税，验证公式的正确性。假如张三、李四为君合信公司年会做魔术表演和演唱，双方协商同意，表演完毕后君合信公司支付张三税后所得8000元，支付给李四30000元。

通过则查表二得知，税后所得8000元所对应的适用税率为20%，速算扣除数为0，换算系数为84%;税后所得30000元，对应的适用税率为30%，速算扣除数为2000，换算系数为76%.

按照方式一计算张三的纳税情况

含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系数=(8000-0)/0.84=9523.81元

应纳税所得额=9523.81-9523.81×20%=7619.05

应纳税额=7619.05×20%=1523.81

验算一下：税前收入为9523.81，应交个人所得税税额为1523.81

税后所得=9523.81-1523.81=8000元，与本例相符。

李四的纳税情况；含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系数

=(30000-2000)/0.76=36842.11元

应纳税所得额=36842.11-36842.11×20%=29473.69

应纳税额=29473.69×30%-2000=6842.11

验算一下：税前收入为36842.11，应交个人所得税税额为6842.11

税后所得=36842.11-6842.11=30000元，与本例相符。

按照方式二计算：张三的纳税情况

应纳税所得额=(不含税收入额一速算扣除数)×(1-20%)/换算系数

=(8000-0)×(1-20%)/0.84=7619.05

应纳税额=7619.05×20%=1523.81

李四的纳税情况：应纳税所得额=(不含税收入额一速算扣除数)×(1-20%)/换算系数

=(30000-2000)×(1-20%)/0.76=29473.69

应纳税额=29473.69×30%-2000=6842.11

与方式一计算出来的一致，证明两种方式均适用。

附：换算系数的推导过程

假设含税劳务报酬收入A，不含税(税后)劳务报酬为B，适用税率为C，速算扣除数为D，应纳个人所得税税额为E‚减除费用为F‚其中C、D、F均可以从表一中查询得到

根据等式一：B=A-E和等式二：E=(A-F)*C-D这两个税收等式，推导如下

将等式二代入等式一后得到

B=A-[(A-F)*C-D]推导得出

等式三：A=(B-D+F*C)/(1-C)

当A大于4000时，F=A×20%，代如等式三得到

A=(B-D+ A×20%*C)/(1-C)‚进一步推导得到

A-A*C-0.2*A*C=B-D‚ 进一步推导得到

A=(B-D)/(1-0.8C)，其中1-0.8C就是上述含税收入和不含税收入换算公式中的换算系数。

当适用税率为20%，即C=20%时，A=(B-D)/(1-0.8*20%)=(B-D)/0.84‚换算系数为0.84;

当适用税率为30%，即C=30%时，A=(B-D)/(1-0.8*30%)=(B-D)/0.76‚换算系数为0.76;

当适用税率为40%，即C=40%时，A=(B-D)/(1-0.8*40%)=(B-D)/0.68‚换算系数为0.68。

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