销项税转出未交增值税的分录

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月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自"应交税费-应交增值税"科目转入"未交增值税"科目。

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费-未交增值税

月份终了，企业应将当月多缴的增值税额自"应交税费-应交增值税"科目转入"未交增值税"科目。

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

月份终了，企业根据一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额自"应交税费-预交增值税"科目转入"应交税费-未交增值税"科目。

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-预交增值税

企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

月份终了，企业计算当当月应交未交增值税，借记"应交税金--应交增值税(转出未交增值税)"科目，贷记"应交税金--未交增值税"科目；当月多交的增值税，借记"应交税金--未交增值税"科目，贷记"应交税金--应交增值税(转出多交增值税)"科目。

这样，月份终了"应交税金--应交增值税"科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。

月份终了"应交税金--应交增值税"科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。

次月申报缴纳上月应交的增值税时。

借记"应交税金--未交增值税"科目，贷记"银行存款"等科目

已认证进项税额转出的会计分录

发生需要转出时：

借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用)

贷：应交税金--应交增值税(进项税转出)

月底进行结转时：

借：应交税法-应交增值税(进项税转出)

贷：应交税费-应交增值税(未交增值税)

因发生非正常损失或改变用途，原已计入进项税额但按增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，借记"待处理财产损溢"、"应付职工薪酬"等科目，贷记"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"、"应交税费--待抵扣进项税额"或"应交税费--待认证进项税额"科目。

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