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制造业出口退税计算方法

会计学习资料3962022-11-27

这是一篇有关制造业出口退税计算方法的会计知识内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中制造业出口退税计算方法的相关财税知识，我们相信可能只为帮助您搞定制造业出口退税计算方法的财税实务问题。

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制造业出口退税计算方法，以下是会计实务网整理的内容。

制造业出口退税计算方法

生产企业计算出口退税时，需要通过"免、抵、退"税的计算来完成。

1、计算当期应纳税额

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额 -当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额。

2、计算免抵退税不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×汇率×(出口适用税率-出口退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额。

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税原材料价格×(出口适用税率-出口退税率)。

3、计算免抵退税额

免抵退税额=当期出口离岸价格×汇率×出口退税率-当期免抵退税额抵减额。

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口退税率。

4、计算应退税额和免抵税额

若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则当期应退税额=期末未抵扣税额，当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额。

若期末未抵扣税额≥免抵退税额，则当期应退税额=免抵退税额，当期免抵税额=0.

生产企业出口退税典型例题：

例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：

(1)外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：

借：原材料等科目 500

应交税金--应交增值税(进项税额) 85

货：银行存款 585

(2)产品外销时，分录为：

借：应收外汇账款 2400

货：主营业务收入 2400

(3)内销产品，分录为：

借：银行存款 351

货：主营业务收入 300

应交税金--应交增值税(销项税额) 51

(4)月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×(征税率-退税率)=2400 ×(17%-15%)=48(万元)

借：产品销售成本 48

货：应交税金--应交增值税(进项税额转出) 48

上文小编讲述了制造业出口退税计算方法，需要通过"免、抵、退"税的计算来完成。其中包含的内容比较多，所以我们一定要了解相关处理，看完上文各位是否也对会计做账有了一些了解呢？如果还对其他的会计知识感兴趣，欢迎前往官网来学习。

上述内容便是会计资料有关《制造业出口退税计算方法》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「制造业出口退税计算方法」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。

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