​企业并购分立的账务处理如何做

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企业并购分立的账务处理如何做

(一)被分立企业的会计处理

被分立企业只需将进入分立企业的资产、负债以原有账面价值为基础结转确定,借记负债类科目,贷记资产类科目,差额借记权益类科目.

(二)分立企业的会计处理

分立企业按照资产、负债的账面价值进行初始计量,分立企业原账面价值与计税基础的差异确认递延所得税资产或负债,对应归属于分立企业的净资产分别进入股本或实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等所有者权益类科目.分立在一般性税务处理下,当资产的入账价值大于计税基础时,形成递延所得税负债,借记"所得税费用" ,贷记"递延所得税负债"科目,当资产的入账价值小于计税基础时,形成递延所得税资产,借记"递延所得税"资产科目,贷记"所得税费用"科目.

(三)被分立企业的股东的会计处理

股东相当于以新股权换旧股权,借:长期股权投资-分立企业 贷:长期投资-被分立企业

企业分立涉及哪些税种

公司分立业务比较复杂,总局对各税种基本有明确规定,下面分别阐述:

(一)流转税

公司分立业务交易的其实是被分立企业的净资产而非实物,理论上不属于流转税的征税范围,且《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)和《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告 》(国家税务总局公告2011年第51号)均有规定,在分立情况下不征收营业税和增值税.

(二)契税

《财政部 国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》规定, 公司依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属,免征契税.

(三)土地增值税

企业分立中,分立企业并没有向被分立企业支付对价,而是被分立企业股 东换取分立企业的股权或非股权支付,实现企业的依法分立,因此在企业分立过程中,尽管房产与土地所有权发生了转移,但是被分立企业并没有获取相应的对价,不属于有偿转让不动产行为,因此不需要申报缴纳土地增值税.在财税1995(48)号文中虽有明确规定,在企业兼并中,对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,暂免征收土地增值税.但对与之相对应的企业分立行为,是否免征土地增值税却未有规定.按照我们的理解,法理上应该不用交纳.但在实际工作中,有些地方税局却明确要交纳土地增值税,在国内的征税环境下,企业一般还是遵循地方规定,所以希望国家对此作出明确规定,以免出现税企争议.

(四)印花税

《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》规定以合并或分立方式成立的新企业,其新启用的资金账簿记载的资金,凡原已贴花的部分可不再贴花,未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花.

(五)企业所得税

所得税法上的企业分立的定义来自《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号).按其规定,分立业务的处理分为一般性税务处理和特殊性税务处理.

企业并购分立的账务处理如何做?对于这个问题,小编从分立、被分立及被分立企业的股东三个方面的会计处理方式进行了整理分享,并购分立不仅需要做账务处理,还需要缴纳相应的税费,在本文中小编也有整理,大家学习过了吗?

上述内容便是会计知识关于《​企业并购分立的账务处理如何做》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「​企业并购分立的账务处理如何做」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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