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​企业所得税中的调增调减是什么意思

会计学习资料1362022-12-05

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企业所得税中的调增调减是什么意思

调增调减来源于税法和会计准则背后目的的不一致.在计算企业应税所得时,以会计上的利润总额为基础,按照税法的规定进行调整,以计算出应税所得,并按规定计算交纳企业所得税.

因为会计处理和税法有些不一样,这样就会产生差异,在计算时会计上能扣的,税法上不能扣,有的只能扣一部分.比如业务招待费,会计上在计算时是按管理费用全部扣除的,但税法上规定只能扣发生的60%,不超过当年销售收入的千分之五的金额,这就产生了差异就会出现调整,再有比如税收滞纳金,会计是做营业外支出扣了,但税法上规定不能扣,所以就要调整.

至于调整的目的这就很简单了,因为规定在计算应纳税所得额时,企业财务,会计处理办法与税收法律,行政法规规定不一致的,要按照法律的规定计算,所以两者出现差异的时候就要纳税调整!

调增调减项目举例

1、扣除超过标准的费用,不能入账的成本做所得税纳税调增:即:不能做税前扣除,增大应纳所得税所得额.

例如: 关于业务招待费的扣除,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售是(营业)收入的0.5%.公司收入3000万元,实际发生招待费13万元,13万元的60%即7.8万元可以税前抵扣,且未超过最高限额3000*0.5%=15万元,所以不能抵扣部分为13-7.8=5.2万元.所得税率为25%,应做所得税纳税调增5.2*25%=1.3万元.

2、对免税收入,在所得税计算中做了纳税计算部分做所得税纳税调减,以减少企业的纳税额.

例如:企业购买国债的利息收入是免税的,这部分就要做应纳所得税所得额减少.然后用收入-成本-费用=利润,然后根据这个来算企业所得税.

企业所得税中的调增调减是什么意思?调增调减的根源是来税法和会计准则规定的不一致.为了保证按照税法的规定在会计核算的基础数据上计算出正确的税款,从而采取的一种纳税调整方法.纳税调整项目及纳税调整方法比较复杂,我们会持续更新相关知识点,敬请大家关注.

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