本篇是有关出口退税年底结转会计分录怎么处理的会计职称考试资料内容,正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中出口退税年底结转会计分录怎么处理的相关财税知识,可能能够您解决出口退税年底结转会计分录怎么处理的财税学习和工作问题。

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出口退税年底结转会计分录怎么处理
借:应交税费-转出未交增值税
贷:应交税费_出口抵减内销
借:应交税费_出口退税
贷:应交税费-转出多交增值税
生产企业出口货物增值税"免、抵、退"税额的计税依据及计算方法
根据国税发〔2002〕11号规定,生产企业出口货物"免、抵、退税额"应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算.出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准(委托代理出口的,出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的),若以其他价格条件成交的,应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等.若申报数与实际支付数有差额的,在下次申报退税时调整(或年终清算时一并调整).若出口发票不能如实反映离岸价,企业应按实际离岸价申报"免、抵、退"税,税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定.
(1)当期应纳税额的计算
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)
(2)免抵退税额的计算
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率
免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件,其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格.
进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税
(3)当期应退税额和当期免抵税额的计算
1.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时,当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
2.当期期末留抵税额>当期免抵退税额时,当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
"当期期末留抵税额"为当期《增值税纳税申报表》的"期末留抵税额".
3.免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税税率-出口货物退税率).
新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务,不计算当期应退税额,当期免抵税额等于当期免抵退税额;未抵顶完的进项税额,结转下期继续抵扣,从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额.
出口退税年底结转会计分录怎么处理?要是财务人员觉得自己还不熟悉出口退税的相关政策,对它的分录、结转等等分录的做法也不是那么清晰,建议财务人员在进行账务处理的时候,可以多参考本网站关于出口退税的最新资讯.
以上内容便是会计实务关于《出口退税年底结转会计分录怎么处理》的全部解读,各位会计朋友如果在学习「出口退税年底结转会计分录怎么处理」时有相关的财税问题,学习问题均可在评论区留言评论。
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