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工业增加值的纳税评估

会计学习资料4962022-11-27

这篇是关于工业增加值的纳税评估的会计考试资料内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中工业增加值的纳税评估的相关财税知识，我们坚信能够只为帮助您搞定工业增加值的纳税评估的财税实务问题。

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对于以工业增加值作为生产经营企业的纳税评估，例如，增值税的应纳税额与工业增加值之比的弹性系数模型，工业增加值是指工资、利润、折旧、税费的合计，增值税的应纳税额是销项税额与进项税额之差。

从增值税的征税原理可知，一般情况下，增值税的应纳税额=工资+利润+折旧+税费。这在产品销售收入中，假设100万元为增值税的计税收入，在没有进项税额抵扣的情况下，增值税=计税收入×13%，可知构成增值税的应纳税额的项目，均不允许抵扣进项税额，全额计提销项税额。

工业增加值=工资+利润+折旧+税费，均不可取得进项税额抵扣，构成增值税的应纳税额部分。例如，企业当期发放工资15万元，无法取得抵扣且构成工业增加值，反映在产品售价中计算销项税额，同理，折旧、税费也一样；其中，税费包括：税金及附加、所得税费用。

利润如何构成增值税的应纳税额部分的？我们知道：收入-成本/费用=利润，当期成本和费用中，取得可抵扣进项税额的不构成利润，未能取得进项税额抵扣的仍计入成本与费用；收入计提销项税额，与进项税额之差缴纳增值税。因此，收入与匹配结转的主营成本、期间费用之差，即为利润的构成。

价税分离计算与抵扣之后，增值税的应纳税额已不含予以抵扣的进项税额，同时，增值税的应纳税额也等于来自利润表项目中的：工资、利润、折旧、税费合计。遂有：增值税的应纳税额=工资+利润+折旧+税费。

弹性系数=应纳税额增长率/工业增加值增长率=应纳税额增长率/ (工资+利润+折旧+税费) 增长率，利用这个恒等式得来的弹性系数理论上为1。通过对特殊事项的调整，包括某特定行业进项税额的抵扣政策、折损耗率等具体指标，拟定一个本行业的弹性系数预警率，例如，某化工产品的弹性系数为0.6，作为评估企业增值税计缴，是否存在不合理的情况。

由于工资、利润、折旧、税费合计数易于取得，当期增值税的应纳税额=收入-不含进项税额的成本/费用，因此，弹性系数可迅速知晓企业本项评估指标是否预警，进而追查不合理的涉税问题。

上述便是会计实务有关《工业增加值的纳税评估》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「工业增加值的纳税评估」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。

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