包含挂靠费用怎么做会计分录的词条

会计学习网今天要给大家分享的是有关挂靠费用怎么做会计分录的会计知识，希望对于会计朋友学习的过程中有帮助。

本文目录一览：

• 1、营改增后挂靠工程会计分录具体怎么做？
• 2、挂账的会计分录怎么做
• 3、全面分析建筑业挂靠的财税处理与会计分录(2)

营改增后挂靠工程会计分录具体怎么做？

营改增后挂靠工程会计分录的做法举例说明如下：

向建设单位收取工程款时，借：银行存款100万元 贷：预收账款100万元；

向唤拿拿挂靠单位支付工程款时，借：预付账款90万元，贷：银行存款90万元；

按进度向挂靠单位收取管理费用2万元，在记事簿中记载，不作账务处理。

对于挂靠经营的会计处理分两部分考虑：通常的挂靠形式按照被挂靠人的不同分为两类，一类是个人挂靠有资质的施工企业，另敏陪一类是没有资质的或者资质较低的企业挂靠有资质的企业的。

挂靠人一般只缴管理费，其他的问题全部由挂靠人自己承担(包含企业所得税)，挂靠的收费方式有以下几种：

按照合同价款提取百分点；

按合同价款提取百分点后，还要按照结算价高和搭出合同价款的部分再提取一个百分点；

按照挂靠一次收取一定的固定费用。

挂账的会计分录怎么做

有关挂账的会计分录嫌困做法1

1、如是请人来修的，挂帐，应该是还没支付的，但发票已经过来的

借：管理费用

贷：其他应付款

2、如果是从事这个行业的

应该是

借：劳务成本

贷：应付职工薪酬

借：管理费用——修理费 贷：库存现金(或其他应付款)借：制造费用(在建工程、营业费用等)

贷：应付职工薪酬

有关挂账的会计分录做法2

挂帐”一词并不是会计学中的术语，原因在于其的不规范性，是会计人员习惯性的使用。它的含义：

1.确认某会计要素会计科目的意思。比如，“挂应付帐款”，这里就是指确认为应付帐款的意思，也就是，增加了应付帐款。又如，“挂管理费用”，指确认为管理费用，即将费用计入管理费用中，从而增加了管理费用。

有关挂账的会计分录做法3

费用挂账主要有以下两种：1、为实际费用已发生、但由于发票未到或发票遗失而挂账。2、为应入未入费用，因企业效益差、无法消化而挂账。

为了调增利润同时调增收入、调减成本，或为了调减利润同时调减收入、调增成本等。

例如：发货后没有及时收到货款的叫挂账。挂在应收账款。

购货后没有马上付款的也叫挂账。挂在应付账款。

暂时不处理的账务，也叫挂账。挂在其他应收款或其他应付款。

利用“应收账款”账户虚列收入。一些经济效益不好的企业，领导为了表现政绩，就通过虚开发票、虚假工程结算等手芹仔念段虚增利润，以完成经营考核指标。

利用“预收账款”、“应付账款”、“其他应付款”等账户隐藏收入。效益较好的企业，为了少交税，或平衡收支，或为下一年度留“口袋”，把收入挂在“预收账款”或“应付账款”里，不做收入处理，人为调减利润。

利用“预付账款”、“待摊费用”等账户将成本费用挂账。一些效益不好的企业，在完不成经营指标时，将生产成本不进行账务处理，而挂入“预付账款”、“待摊费用”等账户，人为调增利润，为上级考核、提拔、任用等捞取政绩。

一些效益较好的企业，利用“应付账款”、“其他应付款”、“预提费用”等账户虚列费用，加大成本，人为调减利润。

挂账的.分类

预收账款挂账长期或者大额挂账的现象主要分两类：

1、非主观故意行为。部分企业尤其是工业企业按合同规定收到预收账款、发出货物后未将全部货款结转销售收入，未能及时足额纳税;以上偏差并非企业故意偷逃税款，主要是会计人员对税法的学习和理解不够，或误将预收账款结算方式当作分期收款结算方式进行账务处理，或认为没有收到全部货款及开具发票就可以不记收入而未结转销售收入。会计人员在确认销售商品收入的时间上存在认识上的偏差，会计人员过多的从会计制度角度，考虑谨慎性原则，强调所有戚岩权的实际性转移，而忽视税法规定的形式要件实现就应纳入收入，缴纳税款，混淆“预收账款”、“分期收款”等结算方式，将本应属于收款在前，发货在后的预收账款误按分期收款进行账务处理。

2、存在主观故意行为。纳税人资产负债表“预收账款”某一时间贷方余额为较大。该企业经营产品属于非紧俏商品，基本上是买方市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，故检查重点放到“预收账款(暂收款)”账户。此账户反映某一时间段贷方发生额比较频繁，故通过抽取调阅发生额较大的凭证详细检查。经查阅其业务日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走，但发票未开，从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”，未转入“商品销售收入”，少报销售额，不缴或者少缴纳税款。

另外，部分纳税人滥用收入确认要件，故意推延纳税时间。如有的企业利用甲方因整体交付和付款计划安排而不及时索票，滥用收入确认要件，以未验收而不满足合同确认的所有权转移，推延纳税时间。如电力行业，甲方付款有一定的付款时间规定。根据行业惯例，要5年后才付款，设备供应商也按照5年确认收入，而电站投入商业化运作一般只需要3年时间。这样会面临涉税风险，应当从实质上把握预收账款确认收入。

应税收入长期挂“预收账款”，在税务机关的检查中是经常遇到的。对此税务部门加强监督检查，注重审核账簿与查看实物相结合，掌握货物发出的具体情况 。

例如，A公司预付30%价款，款到发货后付50%，安装调试后付16%，开出全额发票后再付4%.实际运作上，税务机关实施检查时，B公司已全部发货，收到了该集团公司的收条，且收到80%的货款。现行会计制度规定，预收账款是指企业按照合同规定，向购货方预收的定金或部分货款，货物发出时确认销售收入。对于B公司提出自己销售的货物属于大型设备，应当在完成安装后才算是发货这一情况，经过稽查人员外调，当时，B公司发货后已完成安装任务，A公司打了收条证明收到了货物，尽管双方因对产品质量有争议，但并不影响货物所有权在发货时就已发生转移这一事实。根据《增值税暂行条例实施细则》第三十三条规定，采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间应当为货物发出的当天。因此，B公司受到了补税、罚款和加收滞纳金的税务处理。

全面分析建筑业挂靠的财税处理与会计分录(2)

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预交增值税

第三，以被挂靠方名义采购建筑材料时，被挂靠方的账务处理：

被挂靠方的财务部必须审核挂靠方以被挂靠方名义与含贺空材料或设备供应商签订的采购合同(该采购合同必须是被挂靠方备案的而且用被挂靠方统一版本格式的采购合同)、被挂靠方账户付给供应商的资金付款凭证、挂靠项目所在工地经挂靠方和供应商双方签字的验货确认清单和增值税专用发票四者都无误的情况下，根据财会[2016]22号文件的规定，账务处理如下：

(1)当从一般纳税人供应商采购材料，获得增值税专用发票，没有进行网上认证的情况下。

借：工程施工——合同成本(材料费用)

应交税费——待认证进项税额谈瞎

贷：银行存款/应付账款/应付票据

(2)当获得的增值税专用发票进行认证后，账务处理如下：

借：应交税费——应交增值税(进项税)

贷：应交税费——待认证进项税额

(3)当从小规模纳税人供应商采购材料，获得增值税普通发票时

借：工程施工——合同成本(材料费用)

贷：银行存款/应付账款/应付票据

(4)如果被挂靠方与发包方承包的建筑施工合同签订的是甲供材合同，而且合同中约定被挂靠方(总承包方)选择简易计税方法计算增值税的情况下。依照税法规定，采购建筑材料只能获得增值普通发票，而不能获得增值税专用发票。

如果采购建筑材料只能获得增值普通发票，则被挂靠方的账务如下：

借：工程施工——合同成本(材料费用)

贷：银行存款/应付账款/应付票据

如果采购建筑材料只能获得增值普通发票，而恰恰获得增值税专用发票，还没有网上认证时，则被挂靠方的账务如下：

借：工程施工——合同成本(材料费用)

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款/应付账款/应付票据

经过认证后的账务处理:

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应交税费——待认证进项税额

财会[2016]22号文件第二条第2款拍掘规定：采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

基于此规定，该被挂靠方选择简易计税方法的项目获得的增值税专用发票进行认证后，将增值税进项税额进行转出处理，账务处理如下：

借：工程施工——合同成本(材料费用)

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

第四、以被挂靠方名义采购建筑材料时，材料等已验收且已经付款但尚未取得增值税扣税凭证，被挂靠方的账务处理：

借：工程施工——合同成本(材料费用)

应交税费——待认证进项税额(按未来可抵扣的增值税额)

贷：银行存款

待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应交税费——待认证进项税额

第五、以被挂靠方名义采购建筑材料时，材料等已验收但尚未取得增值税扣税凭证并未付款的，被挂靠方的账务处理：

财会[2016]22号文件第二条第4款规定：货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。

基于此规定，被挂靠方的账务处理如下：

(1)在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。

借：工程施工——合同成本(材料费用)

贷：应付账款/应付票据

(2)下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后。

借：工程施工——合同成本(材料费用)(红字)

贷：应付账款/应付票据(红字)

同时蓝字：

借：工程施工——合同成本(材料费用)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款/应付账款/应付票据

第六，每月给自然人挂靠方计提工资和社会保险费用时：

(1)预提自然人挂靠人工资、社会保险和代扣的个税时时

借：工程施工——合同成本(自然人挂靠方工资)

贷：应付职工薪酬——自然人挂靠方税后工资

其他应付款——应付自然人挂靠方社会保险费

应交税费——应代扣自然人挂靠方个人所得税

(2)将自然人挂靠人的税后工资结转到“其他应付款”时:

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