进项税加计抵减的会计分录

这篇是有关进项税加计抵减的会计分录的会计学习资料内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中进项税加计抵减的会计分录的相关财税知识，我们相信一定能够只为帮助您搞定进项税加计抵减的会计分录的财税实务问题。

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进项税加计抵减的会计分录，会计们日常工作中一定会遇到会计分录的各种问题，下面为大家整理了热门内容，一起来看下。

进项税加计抵减的会计分录

财政部关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读规定如下：

近期，我部、税务总局和海关总署印发了《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称"第39号公告")，规定"自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额"。现就该规定适用《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)的有关问题解读如下：

生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时，按应纳税额借记"应交税费--未交增值税"等科目，按实际纳税金额贷记"银行存款"科目，按加计抵减的金额贷记"其他收益"科目。

根据上述规定，进项税额加计10%抵减增值税，按加计抵减的金额借记"应交税费--未交增值税"，贷记"其他收益"科目。

加计抵减额的计算

纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。

公式：

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

会计分录怎么做

近日，财政部会计司也给针对加计抵减给出了会计处理的标准答案。

"其它收益"是新会计准则中修订新增的一个损益类科目，核算的是与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助。借方核算减少额，贷方核算增加额，期末应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后应无余额。

列报：

1、在利润表中的"营业利润"项目之上单独列报"其他收益"项目，该项收益属于企业的营业利润。

2、在现金流量表中，因其他收益而产生的现金流量属于与经营活动有关的现金流量。

来看举例分析

例1：

某公司2019年4月销项税额80万元，进项税额70万元，期初留抵进项税额5万元。

计算：

本期计提加计抵减额=70*10%=7万元

当期可抵减加计抵减额=5万

因此，本期无需缴纳增值税。

我们来看应交增值税的T型账：

期末应交增值税是贷方余额5万元，月末增值税结转会计分录：

借：应交税费--应交增值税(未交增值税) 5

贷：其它收益

例2：

某公司2019年4月销项税额80万元，进项税额70万元，期初无留抵进项税额。

计算：

本期计提加计抵减额=70*10%=7万元

当期可抵减加计抵减额=7万

因此，本期需缴纳增值税3万元。

实际缴纳时会计分录：

借：应交增值税--未交增值税 10

贷：银行存款 3

其它收益 7

再看看一般应用举例：

某企业属于加计抵减行业，2019年5月不含税销售额为200万元，购买办公楼不含税金额为100万元(资产相关)，购买物业服务不含税10万元，则考虑加计抵减、不动产一次抵扣，应缴纳增值税12-9.6×1.1=1.44万元。

其会计处理为：

1。 取得收入：

借：银行存款 212

贷：主营业务收入 200

应交税费-应交增值税(销项税额) 12

2。 取得进项：

借：固定资产-办公楼 100

贷：应交税费-应交增值税(进项税额) 9

银行存款 109

借：管理费用 10

贷：应交税费-应交增值税(进项税额) 0.6

银行存款 10.6

3。 月末增值税结转：

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 2.4

贷：应交税费-未交增值税 2.4

4。 次月缴纳：

借：应交税费-未交增值税 2.4

贷：银行存款 1.44

其它收益 0.96

以上便是会计分录有关《进项税加计抵减的会计分录》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「进项税加计抵减的会计分录」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。