出口产品怎么写会计分录（出口商品记到什么科目）

kj.yyrjxz.com 小编在本篇文章中要讲解的会计分录知识是有关出口产品怎么写会计分录和出口商品记到什么科目的内容，详细请大家根据目录进行查阅。

本文目录一览：

• 1、生产企业出口货物会计分录怎么做
• 2、出口货物 货款已收到 具体的分录应该怎么做？
• 3、出口产品销售收入的会计分录

生产企业出口货物会计分录怎么做

1、生产企业出口货物的会计分录：

①货物出口并确认收入实现时：

借：应收账款/银行存款等，贷：主营业务收入/其他业务收入等

②月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"：

借：主营业务成本，贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

③月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"：

借：其他应收款——出口退税，贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

④月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

⑤收到出口退税款时：借：银行存款，贷：其他应收款——出口退税

2、其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。主要包括应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款等；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费；存出保证金，如租入包装物支付的押金；其他各种应收、暂付款项。

3、应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。此外，在有销售折扣的情况下，还应考虑商业折扣和现金折扣等因素。

4、出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施；出口退税，有利于增强本国商品在国际市场上的竞争力，为世界各国所采用，一般分为两种：

①退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税。

②退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。

出口货物 货款已收到 具体的分录应该怎么做？

出口货物 货款已收到财务处理如下：

①购进时：

借：商品采购 应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

②商品验收入库时：

借：库存商品——库存出口商品

贷：商品采购

③出口报关销售时：

借：应收外汇账款

贷：商品销售收入——出口销售收入

④结转出口商品成本：

借：商品销售成本

贷：库存商品——库存出口商品

⑤申报出口退税时： 本环节应退增值税额； 转出增值税额； 本环节应退消费税额。 应退的增值税财务处理：

借：应收出口退税（增值税）

贷：应交税金——应交增值税（出口退税）

进项税额转出时：

借：商品销售成本

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

收到增值税退税款时：

借：银行存款

贷：应收出口退税（增值税）

应退的消费税财务处理：

借：应收出口退税——消费税

贷：商品销售成本

收到消费税税款时：

借：银行存款

贷：应收出口退税——消费税

①发出委托代销品时：

借：库存商品——委托出口商品

贷：库存商品

②收到代销单时：

借：应收账款

贷：商品销售收入——出口销售收入 ③收到蓝天外贸公司交来的货款时：

借：银行存款 销售费用

贷：应收账款

④结转委托出口商品成本：

借：商品销售成本

贷：库存商品——委托出口商品

⑤申报出口应退增值税、消费税（在委托方办理）、转出不予抵扣的增值税的分录同自营出口方式会计分录

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。

出口产品销售收入的会计分录

一是出口销售收入的确认，以货物报关离境为准（出口报关单上的出口日期，注意，是出口日期，不是申报日期），进行相关的申报工作，录入相关的会计分录。

二是申报及确认出口销售收入时，外币汇率的确认以报关单上的出口日期为准，两种方法：一种是报关单上的出口日期的当月1号；第二种是报关单上的出口日期的当日，一律以中国银行的外汇牌价的基准价入账。且一旦确定了外币汇率的方法，一年内不允许变动。

三是实际收汇时，与入账金额之间的差额，走“汇兑损益”会计科目。公司增值税纳税申报时已经使用了七月份汇率,调整下期的外销收入账和增值税纳税申报表。

①购进时：

借：商品采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

②商品验收入库时：

借：库存商品——库存出口商品

贷：商品采购

③出口报关销售时

借：应收外汇账款

贷：主营业务收入——出口销售收入

④结转出口商品成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品——库存出口商品

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