存货的抵消会计分录怎么写（存货的抵消会计分录怎么写的）

kj.yyrjxz.com 小编在本篇文章中要讲解的会计分录知识是有关存货的抵消会计分录怎么写和存货的抵消会计分录怎么写的的内容，详细请大家根据目录进行查阅。

本文目录一览：

• 1、存货抵应付账款怎么做账？
• 2、连续合并报表编制中，存货合并抵消分录！
• 3、合并财务报表内部存货交易抵消分录，求详细

存货抵应付账款怎么做账？

以存货抵偿债务，债务人和债权人的会计处理分别如下：

1.债务人会计处理

借：应付账款(账面余额)

 贷：主营业务收入(存货公允价值)

        应交税费——应交增值税(销项税额)

        营业外收入——债务重组利得

借：主营业务成本

       存货跌价准备

 贷：库存商品(账面余额)

2.债权人会计处理

借：××资产(公允价值+相关税费)

       应交税费——应交增值税(进项税额)

       营业外支出——债务重组损失(借方差额)

       坏账准备

 贷：应收账款等

        信用减值损失(贷方差额)

        银行存款(支付的相关税费)

希望帮助到你。

连续合并报表编制中，存货合并抵消分录！

按内部交易事项的具体内容分为内部存货交易、内部债权债务、内部固定资产交易、内部无形资产交易等，涉及内部存货交易时，按其销售方向，在顺销的情况下，存在两种抵消方法：

借：营业收入

贷：营业成本

同时将存货中未实现内部利润予以抵消，

借：营业成本

贷：存货

借：营业收入

贷：营业成本；存货

内部存货交易在合并财务报表中的抵消处理包括三方面内容：分别是内部存货交易未实现销售损益抵销的处理；存货计提跌价准备的抵销处理；抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税的处理。

扩展资料

母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：

1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报）

借：长期投权投资-损益调整（子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）

贷：投资收益（母公司本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×母公司持股份额）

年初未分配利润（母公司以前年度对子公司的投资收益）

借：长期股权投资-股权投资差额（子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数）

贷：资本公积

2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消（外币报表折算差额不抵消，直接汇总）：

借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润（子公司报表数）

商誉（母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉）

贷：长期股权投资（母公司对子公司的投资额）

少数股东权益（子公司其它股东享有的净资产份额，=子公司净资产×其它股东的股权份额）

3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消：

借：投资收益(母公司本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×母公司占有的股权份额）少数股东本期收益（其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额）

期初末分配利润（子公司利润分配表中的年初末分配利润金额）

贷：提取盈余公积（子公司利润分配表中的项目金额）

对所有者或（股东）的分配（子公司利润分配表中的项目金额）

未分配利润（子公司的期末未分配利润金额）

参考资料来源：百度百科-抵消分录

参考资料来源：百度百科-营业收入

合并财务报表内部存货交易抵消分录，求详细

关于内部交易存货的抵销，套路其实并不复杂！

例1：2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司（100%股权），子公司尚未将存货对外出售，很显然，对于合并层次来说，收入是没有的，成本也是没有的，存货的价值也应该保持原有的10万不变，那么抵消分录就是:

借：营业收入 150 000

贷：营业成本 100 000

存货 50 000

还有个非常重要的问题，那就是递延所得税，税务机关不认可你的合并报表，只认可子公司个别报表，因此本年底存货的计税基础为15万，合并层面的账面价值为10万，资产的账面价值计税基础，为可抵扣暂时性差异，即：

借：递延所得税资产 12 500

贷：所得税费用 12 500

例2：再比如，2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司，年内子公司以18万对外出售。很显然，对于合并层次来说，收入是对外的18万，成本是本来的10万，但是母子公司简单相加一共确认了15+18万的收入、10+15万的成本，各多了15万，于是：

借：营业收入 150 000

贷：营业成本 150000

我们也可以用如下方法来理解这个问题

借：营业收入 150 000

贷：营业成本 100 000

存货 50 000

可是，存货已经对外出售，在贷方写一个存货，实在是不正确的，那么，青春应该何处安放？我们想象一下，调减了存货5万元，而存货已经对外出售，存货的金额影响的是营业成本，那么对外确认的营业成本就应该相应的调减5万元，既然存货无法安放青春，那就冲减营业成本、安放在营业成本里面吧！

以上会计分录就应改为

借：营业收入 150 000

贷：营业成本 100 000

例3：再比如，最让人痛苦的是，2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司（100%股权），子公司对外出售40%，这个怎么处理呢？

川哥要教大家一个方法，先确定营业收入、存货的金额，倒挤营业成本的金额。这里，我们依然可以使用安放青春的方法，首先在草稿纸上写如下一笔会计分录：

借：营业收入 150 000

贷：营业成本 100 000

存货 50 000

可是，存货并不需要调减5万元，为什么？因为已经对外出售了40%，只剩下60%的部分，所以调减的存货金额只能安放得下3万元的部分。另外的2万元只能安放到营业成本的贷方，为什么？因为调减2万元存货，相当于调减营业成本2万元。所以上述会计分录应写为：

借：营业收入 150 000

贷：营业成本 120 000

存货 30 000

对于剩余部分存货的账面价值为10*60%=6万元，计税基础为15*60%=9万元，账面价值计税基础，应该确认递延所得税资产3*25%=0.75万元。

借：递延所得税资产 7 500

贷：所得税费用 7 500

综上就是 kj.yyrjxz.com 小编关于存货的抵消会计分录怎么写的会计分录知识的个人见解，如果能够提供给您解决存货的抵消会计分录怎么写的账务问题时的帮助，您可以在评论区留言点赞哟。