如何申报填写抵扣额

本篇是关于如何申报填写抵扣额的会计职称考试资料内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中如何申报填写抵扣额的相关财税知识，可能能够只为帮助您搞定如何申报填写抵扣额的财税实务问题。

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如何申报填写抵扣额，关于申报的问题一直是各位会计们关注的，本文会计实务网为大家整理了相关内容，一起来看看。

如何申报填写抵扣额?

增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，以取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入国家税务总局公告2016年第13 号附件1中《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第8栏“其他”。

【案例】西里云海建筑工程公司购入一台机器设备用于经营，增值税专用发票上注明的机器设备价款为100万元，增值税额为17万元，以银行存款支付价款，另支付运费1、11万元，均取得专用发票。

西里云海公司机器设备的入账价值为100万+1、11万/(1+11%)=101万元

可以抵扣的进项税额为17万元+0、11万元=17、11万元

账务处理如下：

借：固定资产 1010000

应交税费-应交增值税(进项税额)171100

贷：银行存款1181100

【案例】西里云海建筑工程公司取得高速公路通行费一张，注明金额为100元

账务处理如下

借：销售费用97、09

应交税费-应交增值税(进项税额)2、91

贷：库存现金100

特殊情况

1、纳税人适用一般纳税人方法计税的，因销售折让，终止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减，因销售折让，终止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中抵减

2、取得不动产在建工程或固定资产其进项应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。

【案例】西里云海建筑工程公司购入房屋用于办公，取得增值税专用发票上注明的房屋价款为100万元，增值税税税额为11万元，以银行存款支付

则西里云海建筑公司账务处理如下：

借：固定资产 1000000

应交税费-应交增值税(进项税额)66000

应交税费-待抵扣进项税额44000

贷：银行存款1110000

待第13个时

借：应交税费-应交增值税(进项税额)44000

贷：应交税费-待抵扣进项税额44000

特殊情况

3、适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，以取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入国家税务总局公告2016年第13 号附件1中《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第8栏“其他”。

【案例】西里云海建筑工程公司购入一台机器设备用于经营，增值税专用发票上注明的机器设备价款为100万元，增值税额为17万元，以银行存款支付价款，另支付运费1、11万元，均取得专用发票。

西里云海公司机器设备的入账价值为100万+1、11万/(1+11%)=101万元

可以抵扣的进项税额为17万元+0、11万元=17、11万元

账务处理如下：

借：固定资产 1010000

应交税费-应交增值税(进项税额)171100

贷：银行存款1181100

【案例】西里云海建筑工程公司取得高速公路通行费一张，注明金额为100元

账务处理如下

借：销售费用97、09

应交税费-应交增值税(进项税额)2、91

贷：库存现金100

特殊情况

1、纳税人适用一般纳税人方法计税的，因销售折让，终止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减，因销售折让，终止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中抵减

2、取得不动产在建工程或固定资产其进项应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。

【案例】西里云海建筑工程公司购入房屋用于办公，取得增值税专用发票上注明的房屋价款为100万元，增值税税税额为11万元，以银行存款支付

则西里云海建筑公司账务处理如下：

借：固定资产 1000000

应交税费-应交增值税(进项税额)66000

应交税费-待抵扣进项税额44000

贷：银行存款1110000

待第13个时

借：应交税费-应交增值税(进项税额)44000

贷：应交税费-待抵扣进项税额44000

特殊情况

3、适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

以上内容便是税法实务有关《如何申报填写抵扣额》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「如何申报填写抵扣额」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。