【票据结算】办理商业承兑汇票贴现具体办法

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商业汇票持有人在资金暂时不足的情况下，可以凭承兑的商业汇票向银行办理贴现，以提前取得货款。分以下几步：　（1）申请贴现。　　汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，向银行申请贴现，填制一式五联“贴现凭证”，银行按照票面金额扣收自贴现日至汇票到期日期间的利息，将票面金额扣除贴现利息后的净额交给汇票持有人。　　一式五联“贴现凭证”的基本格式：　　第一联（代申请书）交银行作贴现付出传票　　第二联（收入凭证）交银行作贴现申请单位账户收入传票；　　第三联（收入凭证）交银行作贴现利息收入传票；　　第四联（收账通知）交银行给贴现申请单位的收账通知；　　第五联（到期卡）交会计部门按到期日排列保管，到期日作贴现收入凭证。　　贴现单位的出纳员应根据汇票的内容逐项填写上述 “贴现凭证”的有关内容，如贴现申请人的名称、账号、开户银行，贴现汇票的种类、发票日、到期日和汇票号码，汇票承兑人的名称、账号和开户银行，汇票金额的大、小写等。其中，贴现申请人——即汇票持有单位本身；　　贴现汇票种类——指是银行承兑汇票还是商业承兑汇票；　　汇票承兑人，银行承兑汇票为承兑银行即付款单位开户银行，商业承兑汇票为付款单位自身；　　汇票金额（即贴现金额）——指汇票本身的票面金额。　　填完贴现凭证后，在第一联贴现凭证“申请人盖章”处和商业汇票第二联、第三联背后加盖预留银行印鉴，然后一并送交开户银行信贷部门。　　商业汇票的贴现第二联、第三联纸质不一样（厚度差异，注意背书），开户银行审查无误后，在贴现凭证“银行审批”栏签注“同意”字样，并加盖有关人员印章后送银行会计部门。　　（2）办理贴现。　　银行会计部门对银行信贷部门审查的内容进行复核，并审查汇票盖印及压印金额是否真实有效。审查无误后，按规定计算并在贴现凭证上填写贴现率、贴现利息和实付贴现金额。　　其中：　　贴现率——是国家规定的月贴现率；　　贴现利息——是指汇票持有人向银行申请贴现面额付给银行的贴现利息；　　实付贴现金额——是指汇票金额（即贴现金额）减去应付贴现利息后的净额，即汇票持有人办理贴现后实际得到的款项金额。　　按照规定，贴现利息应根据贴现金额、贴现天数（自银行向贴现单位支付贴现票款日起至汇票到期日前一天止的天数）和贴现率计算求得。用公式表示即为：　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×日贴现率　　日贴现率=月贴现率÷30　　贴现单位实得贴现金额则等于贴现金额减去应付贴现利息，用公式表示为：　　实付贴现金额=贴现金额-应付贴现利息　　银行会计部门填写完贴现率、贴现利息和实付贴现金额后，将贴现凭证第四联加盖“转讫”章后交给贴现单位作为收账通知，同时将实付贴现金额转入贴现单位账户。　　贴现单位根据开户银行转回的贴现凭证第四联，按实付贴现金额作银行存款收款账务处理。　　（3）票据到期。　　汇票到期，由贴现银行通过付款单位开户银行向付款单位办理清算，收回票款。　　商业承兑汇票贴现到期，有以下几种情况　　①如果付款单位有款足额支付票款，收款单位应于贴现银行收到票款后将应收票据在备查簿中注销。　　②当付款单位存款不足无力支付到期商业承兑汇票时，贴现行将商业承兑汇票退还给贴现单位，并开出特种转账传票，并在“转账原因”中注明“未收到××号汇票款，贴现款已从你账户收取”字样，从贴现单位银行账户直接划转已贴现票款。　　贴现单位收到银行退回的商业承兑汇票和特种转账传票时，凭特种转账传票编制银行存款付款凭证。同时立即向付款单位追索票款。　　分录为：　　借：应收账款——××单位　　　　贷：银行存款　　③如果贴现单位账户存款也不足时，贴现银行将贴现票款转作逾期贷款，退回商业承兑汇票，并开出特种转账传票，在“转账原因”栏注明“贴现已转逾期贷款”字样，贴现单位据此编制转账凭证，　　分录为：　　借：应收账款——××单位　　　　贷：短期借款

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