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长期待摊费用科目的账务处理

会计学习资料3562022-11-28

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案例分析长期待摊费用科目的账务处理

答:“长期待摊费用”核算的是企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用,如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。

企业在进行长期待摊费用的核算时,不得随意增加费用项目,不得将应计入当期损益的费用计入长期待摊费用核算。

经营期间产生的长期待摊费用应按受益期间进行平均摊销;但如果长期待摊费用项目不能使以后会计期间受益的,应将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。

具体案例:

2017年1月1日某公司经营租入营业用房一间,租期5年,合同约定装修及修理费用由承租方负担。企业租入后开始装修,2017年3月1日用银行存款支付装修费用12万元。财务处理如下:

(1)2017年3月1日,支付装修费用

借:长期待摊费用----经营租入固定资产的改良支出120 000

贷:银行存款 120 000

(2)每年摊销

借:管理费用 24 000(=120 000÷5)

贷:长期待摊费用----经营租入固定资产的改良支出 24 000

税务处理:与会计处理相同,不作纳税调整。2017年摊销的24 000元作为管理费用,在计算企业所得税时税前扣除。

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