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未开票收入案例分析

会计学习资料2702023-01-05

这篇文章是未开票收入案例分析的会计资料内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中未开票收入案例分析的相关财税知识，我们相信一定能够您解决未开票收入案例分析的财税学习和工作问题。

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一、案例：　　A公司（增值税一般纳税人）2011年度，账面营业收入4200万元，增值税申报表营业收入5000万元，差异800万元。据公司会计说，2011年5月31日前财领导出于某种目的，曾让会计把2010年账反结账增做一笔800万元的收入（未开票），分录如下：　　借：应收账款 936万元　　贷：主营业务收入 800万元　　应交税费—应交增值税（销项） 136万元　　注：136万元销项未申报　　2011年5月31日之后某月开票（申报增值税）：　　借：应收账款 -936万元　　贷：主营业务收入 -800万元应交税费—应交增值税（销项） -136万元　　借：应收账款 936万元　　贷：主营业务收入 800万元　　应交税费—应交增值税（销项） 136万元　　二、 分析：　　（一）收入的确认：

国税函〔2008〕875号

企业会计准则第14号

1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；

3.收入的金额能够可靠地计量；

收入的金额能够可靠地计量；

相关的经济利益很可能流入企业；

4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

　　国税函〔2008〕875号同时规定，符合收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：

　　1、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。　　2、销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。　　3、销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。　　4、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。　　（二）案例分析　　1、800万的收入如果是在所得税汇算后补做　　也就是说，2010年度所得税汇时没有申报到800万元收入，此时开票时回冲800万元收入是不正确的，2011年所得税汇算时要做纳税调增800万元，或者追溯调整2010年度应纳税所得额，加收滞纳金。如果2010年度补做那笔收入既不符合会计准则也不符合税法的规定，笔者认为这样处理：　　借：以前度损益调整 800万元　　应收账款 -936万元　　贷：应交税费—应交增值税（销项） -136万元2、800万元月的收入如果是在所得税汇算前补做也就是说800万元的收入在家2010年所得汇算时已报，此时在家2011年度回冲，所得税方面应没有什么问题，汇算时不用调整。但增值方面可能有风险，增值税滞后纳税。　　三、 未开票收入处理　　1、 确认末开票收入时　　财务处理：　　借：应收账款 936万元　　贷：主营业务收入 800万元　　应交税费—应交增值税（销项） 136万元　　增值税申报表填写：　　《附一》第四栏未开票收入填 800万元，销项填写136万元。　　2、 在以后期间开票时　　账务处理：　　借：应收账款 -936万元　　贷：主营业务收入 -800万元应交税费—应交增值税（销项） -136万元　　借：应收账款 936万元　　贷：主营业务收入 800万元　　应交税费—应交增值税（销项） 136万元　　增值税申报表填写：　　《附表一》第四栏未开票收入填 -800万元，销项填写-136万元。

上述内容是会计资讯关于《未开票收入案例分析》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「未开票收入案例分析」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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